经济责任审计常见问题精选(五篇)

序言：作为思想的载体和知识的探索者，写作是一种独特的艺术，我们为您准备了不同风格的5篇经济责任审计常见问题，期待它们能激发您的灵感。

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关键词:油品销售企业 经济责任审计

对油品销售企业进行经济责任审计有其必要性和紧迫性，油品销售企业的经营和竞争战略已经随着企业布局的发展而转向销售终端，而针对油品销售企业经济责任审计却缺乏客观的评价标准，从而阻碍了审计职能的作用发挥。作为整个石油化工系统链条的下游企业，油品销售企业直接面向社会和市场，其经济责任审计是伴随着我国经济体制改革逐步发展起来的。笔者结合从事油品销售企业经济责任审计工作的实践经验，对企业经济责任审计的内容阐述自己的看法。

一、开展经济责任审计必要性分析

油品销售是一项需要多方协调的系统性工作，涉及行业的整个链条。对其开展经济责任审计具有的必要性体现在：

首先，对油品销售企业开展经济责任审计，能够保障企业健康发展，为国家经济秩序的稳定做出自己的贡献。油品销售企业的经济责任审计以财务收支情况为基础，通过查证，找到违反法律法规的行为，可以进一步激励企业遵章守纪、规范经营，从而实现保持企业稳定发展的目标。

其次，对油品销售企业开展经济责任审计，能够加强企业管理者勤政廉洁。在经济社会飞速发展的今天，企业管理者在企业中处于“说一不二”的地位，与权力相匹配的便是其巨大的经济责任。油品销售企业的经济责任审计能够对企业管理者在任期内的重大决策是否有所失误、主要经济指标是否圆满完成、个人是否遵守廉政纪律和执行国家法规等进行审计，通过审计，能够客观地评价企业管理者决策水平与遵章守纪情况，促进其加强自律、加强廉政。

此外，对油品销售企业开展经济责任审计，能够核实企业经营管理状况，客观地评价其经营业绩与经济责任。国内成品油市场竞争日趋白热化，必须制定实施正确的营销策略。而经济责任审计以财务收支、业务活动、效益情况进行评价，从量化的角度核实企业经营管理状况；有利于企业在市场中赢得主动，保持工作的连续性。

二、油品销售企业经济责任审计特点

如何通过经济责任审计来打造油品销售企业核心竞争优势，是企业的市场战略中面临的重要问题。油品销售企业经济责任审计特点包括：

(一)油品销售企业经济责任审计涉及多个部门

经济责任审计涉及到的部门包括，审计部门、被审计部门、组织人事部门等。众多的部门为客观进行审计带来一定的难度。

(二)油品销售企业经济责任审计复杂度较高

经济责任审计是一项时间跨度大，审计期限长的工作，涉及到很大的工作量，难度和复杂度较高；由于我国目前尚缺乏经济责任审计的评价标准和法律法规体系，如何确保审计结果的准确性，是一个亟待解决的问题。

(三)油品销售企业经济责任审计具备多种功能

油品销售企业经济责任审计针对的是企业管理者，不但涵盖了财务报表与收支状况，还包括企业管理者的各种决策与绩效，是一种涉及多个方面的多功能审计。

(四)油品销售企业经济责任审计的双重性

油品销售企业经济责任审计针对“事”与“人”两方面。企业的法人是企业的经营管理者，实际的审计行为一方面要顾及企业负责人的各项决策，另一方面还要以审计结果为依据，对负责人的经营水平做出定性的评价，具有双重性的特点。

三、经济责任审计具体内容

结合以上的分析，下面阐述油品销售企业经济责任审计内容。

(一)保证国有资产保值增值性

首先是企业投入资本的保值、增值。油品销售企业的法定资本金是严禁随意抽调的，应当具有相对稳定的款额。一旦企业出现亏损，因为盈余公积金和未分配利润的缺失，会容易导致资本金被亏损数额冲抵，难以实现有效保值，甚至面临破产风险。所以，作为油品销售企业经营者与管理者，必须将防止亏损作为最重要的核心目标，在这个前提下，努力进行盈利和资本的积累。所以，经济责任审计具体操作过程中可对主要财务指标进行分析评价，以判定国有资产是否保值增值。其次是资产质量是否得到了良好管理。油品销售企业的资产质量管理应有健全的措施，防止资产损失和浪费；还要具备良好的变现和偿债能力，抵御财务风险。经济责任审计具体操作过程中要对油品销售企业资产质量进行测评。

(二)确保经营活动的评价合法性

企业的经营活动是否遵守法规制度是经济责任审计具体操作过程中的另一项主要内容。盈利是企业的第一要务，但不能以损害国家利益和客户利益为代价。经济责任审计具体操作过程中，要对企业的决议、合同进行认真审核，确保其没有与有关法规相背离。

(三)确保财务信息完整可靠

油品销售企业提供的经济信息应真实、正确。这些信息是管理部门执行监控的依据。新会计法已明确规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”所以，经济责任审计具体操作过程中，应保证信息真实、合法和正确。

(四)评价经营业绩客观性

获得利润是油品销售企业最重要的经营目标之一。企业的经济效益是一个综合性的衡量指标，一方面包括企业的实际盈利情况，另一方面也包括企业经营方针的正确性，所以，经济责任审计具体操作过程中，需针对经营管理指标进行评价。

(五)评价内控制度有效性

油品销售企业经济责任审计具体操作过程中，审计部门应针对健全性、符合性和功能性三方面进行客观评价，目的是衡量企业内控的健全性和实际水平，从而评价企业管理成效是否达标。

此外，经济责任审计具体操作过程中，在确定审计内容时还应考虑以下几个方面：经济责任审计内容与财务收支审计的衔接，经济责任审计要体现特殊时期特殊的审计内涵，经济责任审计不是经济问题审计，经济责任审计要服务企业经济的发展。

四、结束语

油品销售企业属于国有企业，对其进行经济责任审计，是履行国家对国企监管的责任，从而激励企业负责人依法经营，促进资产保值增值的手段。油品销售是实现整个行业价值链条的关键所在，因此，还期待着推进经济责任审计内容的完善与创新。

参考文献:

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【关键词】 内部审计;经济责任;科研单位;财务管理;内部控制

随着科研系统管理水平的不断提高和日趋规范,国家对科研院所各项业务活动、经济活动的管理越来越重视,通过内部审计来监督、规范科研院所的科研业务、经济活动行为日显重要。单位负责人任期经济责任审计作为内部审计的一种主要形式对规范科研单位内部管理具有十分重要的作用。

经济责任审计是对领导干部任职期间的财务收支、重大经济决策、内部控制执行、个人经济责任等情况进行全面的审查和评价,能够定量分析领导干部的工作业绩和成效、正确评价其是否履行了相应的经济责任,能够对领导干部的各方面素质进行综合评价,它是解除领导干部受托责任的重要机制,也是组织部门考核、任免、选任领导干部的重要参考依据。

正是因为经济责任审计作用重大,审计结论直接影响到现任领导干部的前途问题,因此,在对待内部审计的结论上,往往审计和被审双方分岐很大,甚至存在尖锐的矛盾。

一、科研单位内审部门和被审计单位主要矛盾及存在的原因

(一)科研课题经费管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾原因

科研单位课题经费管理问题主要表现在以下几个方面:一是课题决算数据是基本按科研任务书的预算填制,实际账务发生的数据与科研项目决算报表数据不一致;二是管理费的支出实际超过了相关科研经费管理办法的规定;三是人员经费开支超过相关管理办法的规定;四是科研经费使用在项目之间互串;五是科研课题结题不及时或截留课题经费。

被审计单位对上述问题的抗争理由是:科研项目决算数据不符主要是相关科研管理部门在下达科研项目申报指南时对科研经费额度、管理费、人员经费等进行了限制,如果项目申请不按申报指南编制预算将无法争取到科研项目,致使预算无法按实际需求编制;管理费、人员经费的规定比例或额度太小,不符合科研项目本身的实际需求,特别是近年出台的国家投资项目的财务管理规定,管理费还包括了科研项目研究过程中使用本单位现有仪器设备及房屋、日常水、电、气、暖消耗,以及其他有关管理费用的补助支出,小比例的管理费根本无法满足科研课题全成本核算的要求;由于国家对科研单位基本运行费拨款不足,研究所宏观调控的经费不足,被迫从科研项目中开支部分人员经费,导致科研项目人员经费超预算;由于管理费和人员经费的限制,致使拥有多个科研课题的研究组为了尽量完成好国家项目的预算,将一些开支在横向课题和纵向课题之间互调,而不是实事求是地记录开支情况;课题结题后经费不及时结账,或将已结题的剩余经费转入其他课题是为了使科研人员在接下来的研究探索前期工作有前期启动经费支撑,以顺利申请到新的研究项目,促进研究所的发展和国家科研事业的发展。

存在上述矛盾的主要原因是:政策不配套,科技管理体制不完善;国家财政对科研单位基本运行费拨款不足;国家技科技资金多头管理;科技计划管理缺乏科学性和有效的监督机制;科技资金分配不透明;

(二)基建项目管理常见问题、被审单位意见及产生矛盾的原因

科研单位基建项目管理常见主要问题为:建设项目自筹资金不到位或挤占其他资金;变更投资规模;基本建设投资效益不高或建设质量不理想;基建日常管理不规范等。

被审计单位理由:科研单位本来宏观调控能力不足,而在基建立项时国家发改委或上级主管部门在建设项目立项时强制规定一定额度或比例的自筹基建资金,单位只能先按相关规定争取先立项,尽量争取到基建项目,改善科研条件,自知经费不足时再减少投资规模,否则无法申请到建设项目;基建行业是众所周知的高风险行业,围标、转包和分包现象普遍存在,行业腐败之风盛行,建设单位防不胜防,只能按规定程序办理相关工作,如果中标单位将中标项目转包或分包,从中收取一定数额的费用,真正承接建设任务的工程队利润会受到影响,可能会通过降低建设质量来获取更多利润,因而影响项目投资效益和建设质量;建设单位很少拥有专业的基建管理人才,现有薪酬体制也无法招聘到优秀的基建管理人才,只好边建设边提高,慢慢培养人才,提高基建管理水平。

产生上述矛盾的根本原因:国家或上级主管部门基建拨款不足;科研单位宏观调控能力不足;自有资金短缺;基本建设行业管理混乱,行业不正之风盛行。

(三)内部审计部门通常由于时间紧迫、力量不足等原因,为了规避审计风险而详细披露审计中发现的所有问题,而被审计方以客观情况、法规制度老化为由对审计结论不服,让审计组拿出行之有效的整改意见。

产生上述矛盾的原因:一是内部审计职能定位不准确:将内部审计主要定位在行使监督管理、维护财经纪律、提高国有资产的使用效率和经济效益,而忽略了进一步完善单位内部管理的需求;二是国家或主管理部门的法规或管理制度老化,未及时更新;三是被审计方的本位主义思想作崇。

二、化解经济责任审计矛盾的对策

如何客观公正、有效说服被审计方;被审计单位如何正确对待审计报告所作的评价,如何采取有效措施尽快对单位经济活动和管理中所存在的问题进行有效整改呢?笔者作出如下思考。

(一)认真反思,正确对待

对于审计评价、存在问题、审计意见和建议,审计组和被审计单位的认识是存在较大差距的。由于单位负责人经济责任审计,涉及到领导是否继任问题及被审计单位的荣誉问题,一般来说,或多或少存在审计方和被审计单位对审计评价的立场矛盾。一方面审计方必须在较短的时间内认真履行审计职责,充分披露审计过程中所发现的各种问题,规避审计风险;另一方面被审计方希望审计方尽量少披露问题,以免抹杀单位全体人员千辛万苦创立的业绩,影响单位声誉或领导前途。因此,审计方必须认真组织强有力的审计阵容,让具备较高专业水平、丰富管理经验和综合能力的财会人员从事审计工作;审计证据必须具备足够的说服力,审计结论必须有足够的法律、法规依据;对被审计单位的业务活动、经济行为和管理情况作出客观公正的评价。作为被审计单位,首先必须摒弃本位主义思想,虚心接受意见,充分认识到内审的主要目的是帮助单位提高管理水平,防止对所存在的问题麻痹大意,最后酿成大错;其次,要组织相关部门和人员认真学习审计报告,对照报告所提出的问题,进行反思,充分认识到各自在经济活动和管理中所存在的问题,对问题的严重性进行估计;再次,要统一思想,遵纪守法,审计结论事关全单位发展,领导层必须高度重视,正确宣传和引导,通过披露内部审计所发现的问题来提高全员遵纪守法的意识。

(二)引以为戒,加强内控

经济责任审计所发现的问题,不少是由于单位缺乏完整的内部控制框架体系,制度得不到有效执行,没有对制度执行情况建立监督机制。内部审计只是一种督促单位提高管理水平的手段,单位业务活动是否真正做到了遵纪守法、科学管理、高效运行还是取决于单位本身。因此,单位应该将内部审计评价作为一个引子,来真正加强内部控制,改善经营管理、提高管理水平和经济效益。单位应从以下几个方面加强控制。

一是控制环境。单位决策层对内部控制发挥的作用至关重要。决策层、管理层及员工的分工制衡及职责权限是否有效履行;单位内部机构的设置及权责分配是否恰当;内部审计机制,包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性是否得到保证;单位人力资源政策是否科学合理;单位文化氛围是否良好,这些都是内部控制需要重视的方面。

二是对单位的各项活动进行控制。具体要实行职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、电子信息技术控制、定期报告控制、分析控制、绩效考评控制等。

三是加强信息与沟通。要确认、计量、记录有效的经济业务,在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量;保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通,要求信息真实、及时、有用。

四要加强内部监督。是配备适当人员评估内部控制设计、通过日常监督和专项监督监控内部控制的运行情况、形成书面报告、对问题应作出相应处理。

(三)充分沟通,换位思考

由于科研系统内部审计是由上级主管单位监审部门或由其委托各二级管理单位监审部门对基层研究单位进行审计,审计组和基层科研院所立场不同,对审计的认识也存在差异,或者对具体问题的看法和做法存在差异,这就需要审计组和被审计单位对审计所发现的问题和所作的评价要反复沟通,尽量达成一致意见,避免审计组和被审计单位矛盾激化。一方面被审计单位要充分尊重审计组的意见和评价,对有疑问的地方可提出自己的意见并同时提供相关的法律、法规等依据,同时还要站在审计方的立场反复思考,如果自己是审计组成员,如何面对所面临的问题;另一方面,审计组也要对审计意见和评价反复推敲,每提出一个问题或作出一个评价必须有充足的政策依据,要经得起质疑和推敲,同时针对被审计单位所提出的异议,也要作换位思考,如果自己是被审计单位,能否接受此问题和如此评价,从哪个角度和以什么方式来提出问题和作出评价能更公正和更具说服力。如果双方能相互理解,换位思考,那么,审计的职能就容易履行,审计的目的就容易达到了。

(四)抓大放小,帮助改正

一个基层研究单位,特别是一个业务量较大的研究单位或一个正处在高速发展的研究单位,在其开展科研业务和管理过程中,一定会存在不同程度的问题,如果单位领导层过于谨小慎微,没有创新意识,不犯任何错误,是不利于单位快速发展的。如科研项目一些政府采购目录外的大型采购,单位会采取比质比价的方式压低采购成本,但由于时间关系可能不一定会走过多过细的程序。针对发展中所存在的各类问题,审计组应从高起点来审视所存在的问题。主要应对单位遵守各项法律、单位内控制度的科学性、单位决策层、管理层的法律意识和职务胜任能力、单位各个层面对法律法规及制度执行的力度及防腐拒变等方面进行监督,重点提出有可能存在重大风险的问题,以体现审计人员的政策水平和综合素质。更重要的是,对于审计出的问题,有些是单位实际情况无法解决的,如科研项目管理费、人员经费超标、课题结题不结算或结算后仍将经费留给科研人员支配等行业普遍性难题,审计组在提出这些问题的同时,最好能同时提出有效的解决办法,以使被审计单位心悦诚服,真正帮助被审计单位解决问题,提高管理水平。

(五)提高认识,加强整改

面对审计提出的各种问题,单位领导必须组织相关人员进行整改,并采取相应措施,防止类似错误再次发生。首先要组织有关人员重新学习相关法律、法规,对与单位业务关联性大的条款要特别提醒,由相关部门反复学习研究,找出出错的原因和防止再犯类似错误的有效措施;其次,要尽快对错误进行整改,并在整改的同时,由相关业务部门或管理部门反复思考和探索,看是否会由此而引发出新的问题,以及应采取的应对措施。

(六)科学总结,共同呼吁

对于审计中发现的科研系统普遍存在的问题且由于客观原因难以整改的,如:科研项目立项预算的不合理问题、管理费规定比例太低问题、用科研经费发放人员费用、自筹基建经费不到位等问题,审计组和被审计单位应客观地向上级主管部门或国家相关部门反映,以引起相关部门的高度重视,完善相关管理法规,使之科学合理。又如:在如何正确面对表面规范、事实上腐败(如基建工程招标的围标情况普遍存在)、效率低下、资源严重浪费的程序操作问题上,应以实是求是、效率为重、不走过场的工作方法来应对,应向国家有关管理部门反映(该行业已到了非整顿不可的程度),以避免审计工作表面化。

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一、收入界定中的常见问题及对策

(一)为完成经营目标而多计当期收入

1.本年收入中含有以前年度的经营成果。在各单位的经济事项中，有许多是跨年项目，由于这些项目时

间较长、内容繁杂，一般在年终结算时将其一并计入当年的主营业务收入，因此当年的利润很大。其实，这其中含有以前年度已完成内容的收入，只不过是在本年入账，而成本在以前年度已结算完毕。出现这种情况的原因，一是单位在进行项目核算时，未按《企业会计制度》规定的权责发生制原则对与成本相匹配的收入进行账务处理，推迟了收入的确认时间。如果这种收入不界定出来，就不能真实反映当年和本届领导班子的经营成果，同时也影响上级的考核和奖惩兑现。

2.虚列、夸大收入，重复计算收入。虚列或夸大收入主要表现在年终决算时。有的单位将尚未实现的收入、或已实现的收入以不能达到的金额，在依据极其不足的情况下入账，有的则故意对某项工程的单项进行重复计算，以提高当期利润。虚列、夸大和重复计算收入，在账务处理时，既虚列了收入又虚列了应收账款。如果这种做法得不到及时纠正，就会形成潜亏，对下一届班子又属遗留问题。

(二)隐藏收入

1.用应付款和预收账款账户做蓄水池，调节收入和利润。有的单位经济效益比较好，在超额完成当年经营目标的情况下，就将本年度收入挂应付款或预收账款，为以后年度留口袋，随时调节收入和利润。这种做法不仅不能真实反映当年的经营成果，同时也影响上缴上级利润和考核兑现。

2.截留收入。有的单位将当期收入不入账，在体外循环。如有的单位将收入转入另开的账户或存入个人名下，形成“小金库”，或将主营业务收入转入多种经营单位账户，用于购置计划外资产、支付职工奖金和不合理费用。

(三)审计对策

1.根据各单位的不同情况，审计人员可从工程施工合同、产销合同和营销合同入手，逐项逐笔核对，审查有无未入账收入；对于已入账的收入，结合与其相对应的成本入账情况，按照《企业会计准则》规定的收入、成本配比原则和权责发生制原则，严格界定其是否属于当期收入。

2.详查应付款和预收款账户，核对每笔款项的来源，并与相关合同对应，从中判断是否有隐瞒的当期收入。

3.详查收入和应收款的入账依据。对于预结收入的项目，核实预结收入的真实性及合规性。

二、成本界定中的常见问题及对策

(一)少计当期成本

有的单位在完成当年经营目标有困难的情况下，可能会利用会计科目调节成本。本年度的虚盈，实质上就是下一个经营期的潜亏。

1.利用应收款或预付款科目调节成本。将应计入当期成本的工程施工成本、产品销售成本或经营费用挂应收款或预付款科目。如有的单位在业务发生后，其支付工程施工项目的人工费、委托加工预付的材料款或购置办公家具费用等，长期挂账，不按期结转成本。

2.利用长期待摊费用科目调节成本。将应一次计入当期成本的费用，计入长期待摊费用科目，使其分期摊入成本；将在长期待摊费用科目归集的项目，故意延长摊销期间，使其分多期摊入成本。如按照《企业会计制度》规定，开办费应在企业开始经营起一次计入当期成本，而有的单位已经经营多年，但其开办费仍未摊销完，还有的单位房屋装修费用的摊销远远超过了受益期。

3.利用固定资产科目调节成本。将应计入当期成本的费用计入固定资产，使应计入当期成本的费用分期计入成本。如有的单位将购置的低值易耗品或支付的大修费用计入固定资产原值

4.不计提或少计提折旧。有的单位不按《企业会计制度》规定计提固定资产折旧，而采取不计提或少计提在用固定资产折旧的方法调节成本，资产使用多年甚至到了报废年限，其账面金额仍为资产原值。

5.少摊销或不摊销无形资产。按照《企业会计制度》规定，计入无形资产的土地和专利权等，均应按规定摊销，但有的单位随意确定摊销年限或不摊销。如土地原值长期挂账不予摊销，计算机软件按五年期摊销，而计算机软件真正使用年限一般不超过二年，使用中的软件早已更新换代，原软件仍在摊销之中。

(二)虚列成本项目，降低当期利润

有的单位在经济责任指标完成余量较大的情况下，虚列成本项目，从中套取资金，以备下一年度支用。如虚列大修理项目，同时虚列应付款项，随意从中支用，或用于购置计划外资产，或用于发放职工奖金。

(三)审计对策

1.核实应收款账户和预付款账户的每一笔资金的去向，分析判断其真实性，审查其是否有未结转的当期成本。

2.审查长期待摊费用账户，分析其入账金额的性质，是否真正属于长期待摊费用，核实其有无应计入当期成本的费用性支出。属于长期待摊费用性质的，要核实其摊销期限是否符合相关政策及规定。

3.审查固定资产购置原值，分析其中是否含有成本性支出项目。

4.审查固定资产和累计折旧账户，核实其是否按相关规定计提折旧。

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【作者简介】

章佳明（1984-）男，浙江平湖人，平湖市人民检察院办公室科员，书记员，研究方向：刑法、民法.