审计的方式精选(十四篇)

审计的方式精选篇1

关键词：审计；参与；客户

近年来，随着我国社会经济的快速发展和现代企业制度的深化，我国内部审计的理论和实践也有了新的发展，内部审计深入到企业管理各个领域，覆盖了包括内部控制、风险管理和组织管理在内的所有业务活动。随着内部审计作用越来越广泛，内部审计的理念、审计技术方法、审计模式也在不断发展，内部审计的职能、目标和审计范围都有了根本变化。内部审计正由真实性、合法性为导向的财务审计向内部控制、风险管理为导向的管理审计方向发展，内部审计职能由传统的监督评价职能向以咨询服务为主的增值功能转变，内部审计部门与业务部门的关系由监督关系转变为合作关系，以客户为中心的参与式审计正逐渐成为新的内部审计模式。

一、参与式审计的背景环境

近年来随着我国社会经济的发展和经济体制的转变，国家颁布了一系列法律法规，对内部审计有着深远影响。2013年，中国内审协会对《中国内部审计准则》进行了全面系统地修订，该准则在2014年1月1日起实施。此次修订对内部审计的定义、职能、目标和审计范围进行了新的确定和规范。新准则对内部审计定义为：是一种独立客观的确认和咨询活动，它通过运用系统规范的方法审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理，增加价值和实现目标。新准则进一步明确了内部审计在提升组织治理水平，实现组织目标，防范组织风险，增加组织价值方面的重要作用。2008年，五部委联合了《企业内部控制规范》，同时了相关配套指引，建立了内控规范的完整法规体系，要求上市公司和非上市大型企业建立完善的内控体系，同时要对内部控制有效性进行自我评价及披露年度自我评价报告。内部审计作为内部控制的组成部分，负责独立客观的复核和评价企业活动，促进维持和改善风险管理、内部控制和公司治理的效果和效率。随着相关法律法规的建立，内部审计已从简单的财务审计、合规性审计过渡到评价经营的效率、效果、有效性的全面审计。内部审计师不仅要对各种账册、报表、数字资料打交道，更要广泛与人打交道，处理好人际关系，获取审计对象的支持与配合，以获取各种信息，对审计发现采取纠正行动，是审计成败的关键因素。

二、参与式审计的必要性

1.传统审计关系的弊端

审计部门要实施审计，必须与被审计部门进行接触。传统审计是一个封闭系统，长期以来内部审计定位于监督与被监督，审计与被审计的关系。审计部门通过审查相关资料、现场观察、调查、记录等方式，监督评价经济活动的真实性合法性，形成审计意见写入审计报告中。审计意见一般都是批判性的。审计过程中发现的错弊反应在审计报告中，报告给高级管理层，这意味着被审对象工作中存在缺陷，可能面临上级的责问和批评，而审计人员提出的改进建议也可能改变被审计人员以往熟悉的工作程序和习惯，因此被审人员心理上有抵触，防范心理强，在审计过程中不支持不配合，造成审工作开展难，审计结束后整改难，严重影响了审计的效率和效果。审计意见落实难一直是传统审计面临的重要问题。审计人员千方百计发现管理漏洞和内控缺陷，并提出相关纠正意见，却往往得不到被审计单位的重视，对重要问题纠正不到位甚至根本不采取措施，出现这种情况，一方面是因为被审计单位的抵触心理，另一方面，有时也由于审计提出的问题并不是关键问题，没有找到管理薄弱的关键点，提出的改进建议不切合实际，不具有可操作性。无论哪种原因，最终都导致了审计意见落实难，审计出的问题纠正难，直接影响削弱了审计的价值。

2.客户参与有利于提升审计服务价值

目前内审部门普遍面临审计资源匮乏、审计人员人手不足的局面，审计人员知识结构大都局限于财务会计领域。随着审计范围的扩大，现代内部审计深入到企业经营管理各个环节，审计人员涉足一些新的不熟悉的领域，仅凭审计人员的经验和职业判断，很难及时发现各领域存在的问题，而审计客户长期从事相关活动，了解具体的规定、操作流程、专业知识，经营管理中存在什么问题，哪里有漏洞，哪些地方需要完善，业务人员从事这个工作，他们心里非常清楚。审计人员只有与客户发展良好的关系，寻求客户的帮助，共同寻找存在的问题，分析问题的原因，才能找到解决办法。

3.参与式审计的方式

审计不是单向的，在审计过程中需要客户的全程参与，如果把审计作为一个产品，则审计过程就是生产过程和服务过程。客户接受审计并采纳审计建议是一个消费过程，审计过程是生产和消费同时进行，在这种情况下，客户需要不同程度的介入到服务过程中。审计的目的是实现双向获利，客户的投入可以视为一种新的生产力要素。（1）审前参与在审计项目开始前，审计部门要制定一个有效计划，和客户一起收集信息，充分利用客户的经营管理技能，和审计人员的专业知识，建立团队合作关系，让客户真正参与到审计过程中，而不仅仅作为审计对象被审查。（2）审计过程参与外勤工作是与客户接触最为密切频繁的阶段，外勤工作的起点是在审计项目开始时召开进点会，审计人员利用这一时机，和客户充分沟通，向客户讲明审计的目标、方式和审计程序，使客户明白审计工作以服务为宗旨，为他们发现问题并加以改进，而不是单纯的挑毛病，是对他们有益的，这样双方在目标、利益一致的基础上使客户更容易接受和配合审计工作。和客户共同探讨审计方案。审计方案是审计工作的指引，包括了审计目标、范围、时间、步骤和人员安排，是指导审计工作顺利进行的操作指南。审计方案使客户了解审计师将要做什么，怎样去做，什么时候去做，将做多长时间，这些信息促使客户了解审计的目标和范围。审计方案的制定需要客户的帮助，提供有关审计活动的背景信息，并在客户的帮助下，和相关人员沟通，实施现场调查，获取有关计划、组织、控制、政策、程序等各种信息。经过与客户的沟通，并进过初步测试，如果某些环节的风险已经得到有效纠正，对于这些不重要的风险，审计师可以调整审计方案，在检查清单中剔除，将精力集中在重大风险方面。与客户共同建立评价标准。内部审计范围深入到经营管理各个部分，绩效评价成为内部审计的重要工作内容。评价的标准有的是组织已有的，如操作指南，生产计划、合同、预算等，审计师在评价标准的适当性和相关性之后，可以将结果和标准进行比较和评价，得出审计结论。也有一些绩效评价没有现成的标准，尤其是一些管理职能，没有相应的标准去衡量，需要审计师建立评价标准。建立标准往往是困难的，审计师除了寻求外部专家的帮助外，最主要的是要使客户同意和接受这些标准。要与客户明确业务的目标和目的，寻找相应的标准并达成一致，否则测评工作是没有意义的，而且会导致没有必要的争论，测评结果不被客户接受，也就没有改进的可能。审计过程中的每项审计发现要及时告知审计客户，并和他们充分讨论审计发现和相关证明材料，共同分析存在问题的原因，探讨采取的纠正措施。客户对审计发现可以提出不同观点，审计人员对这些观点要加以分析和研究。当双方经过充分讨论协商，仍无法对审计发现达成一致观点，审计师要保留自己的意见，并和客户的高级管理人员协调，以保证审计发现被重视并加以改正。审计报告既要体现好的方面，也要反映坏的方面，这种平衡能消除客户的抵触心理，使他们信任审计师不会只是挑毛病的人，对他们工作积极的方面予以适当肯定，使客户对弥补工作中不足之处更有积极性和信心，整改措施更为充分、有效和及时。在审计报告正式提交前，可将报告草稿交给客户，对于一些重要审计发现，和客户一起讨论改进措施，并要求客户对每个审计发现提出几条相应的改进意见，经讨论达成一致后，以双方都能认可的方式写入审计建议，客户提出的建议往往更符合事实，毕竟客户更清楚工作中存在的问题，以及产生问题的原因，也更容易落实。在审计报告中，对客户好的方面予以肯定和表扬，同时声明这些建议是和客户一起探讨提议的，并说明客户已经采取的改进措施。（3）事后调查审计项目结束后，审计人员采用事后回访、调查问卷等方式，听取客户的反馈意见，包括客户对对审计结果是否满意，审计建议对客户是否有帮助，客户对下次审计有什么意见和建议等。通过这种回馈，向客户证明审计师积极合作的态度，同时有助于在日后的工作中，进一步改进与客户的关系，营造更融洽的工作氛围，保证审计工作更顺利地开展。现代内部审计迅速发展，审计人员仅凭专业知识已不能满足工作需要。处理好与审计客户的关系，采用参与式审计方式，必须根植与审计文化中，审计人员应该充分认识到这种关系的重要性，并在具体工作贯彻落实。

参考文献

[1]范秀成，张彤宇.顾客参与对服务企业绩效的影响[J].当代财经，2004，（8）：69-74.

[2]魏洪亮.顾客参与下的价值创造[J].企业改革与管理，2009，（8）：71-72.

审计的方式精选篇2

一、审计系统必须适应环境的发展

审计系统是在一定的经济社会环境下产生，又在特定的外界环境中存在和发展。它是环境的产物，必须和环境相适应。与生态系统中的生物一样，审计系统的生存、生长受制于环境，但审计系统的存在和发展又反过来影响和改变环境。回顾审计系统的发展历程，经历了三个阶段：

第一阶段是19世纪中叶，在资本主义得到充分发展、取得工业革命成功的英国出现了现代意义的审计(称英国式审计或详细审计)。当时的审计对象是会计账簿，审计的目的是查错防弊，所使用的审计工具是详细检查，审计信息的使用人是股东。第二阶段是本世纪初，在资本主义发达的美国出现了以资产负债表为对象的资产负债表审计，其目的是判断借款人的信用状况，审计信息使用人从股东扩大到债权人(主要是银行)。第三阶段是本世纪20—30年代，由于资本市场证券化，在美国出现了以损益表为中心的财务会计报表审计，目的是提出客观公正的审计意见，审计信息使用人是所有的企业利害关系人，对上市公司而言就是社会公众。到了40年代以后，由于跨国公司的出现，国际间资本流动频繁，在发达的资本主义国家出现了国际化的会计公司。

从上述审计系统从一个阶段向高一阶段的进化过程分析，我们可以得出两点结论：一是审计系统每一次进化都是为了适应环境的变化，和任何系统一样，只有适应环境的系统才能得以生存和发展。19世纪西方资本主义得到充分发展，实行所有权和经营权分离，就出现了英国式的详细审计。到了20世纪中叶，随着企业大型化和证券化，经济活动剧增，审计师不可能对每笔交易都进行检查，审计系统就由详细审计进化到抽样审计。有了跨国公司，就有了国际性的会计事务所。正是审计系统适应了所生存的环境，才使得本身得到充分的发展。同时，进化后的审计系统又反作用于环境，对社会经济起了积极推动作用，成为人类经济系统中不可缺少的一个子系统。二是审计系统的每一次进化都有赖于相应的理论、方法和技术的支持。从英国式的详细审计进化到资产负债表审计，是因为有内部牵制理论和统计抽样技术的支持。同样，从资产负债表审计进化到财务会计报表审计，是因为有内部控制理论和审计风险测试评价技术的支持。这是审计系统一次具有非常意义的“进化”，正是由于审计系统普遍采用了统计抽样技术和内部控制测试技术，从而使审计系统的功能大大增强，在大大提高了审计效率的同时，又有效地控制了审计风险。

同理，在步入21世纪的今天，审计系统又面临着新环境的挑战。新经济和数字时代的到来，以及经济全球化、市场一体化等将对审计系统产生重大影响。面对新经济环境的挑战，审计系统必须适应这种环境的进化，而要进化就必须有相应的理论和技术方法即系统科学和信息技术的支持，笔者将由系统科学和计算机技术支持下进化了的审计称为系统审计，与之相对应的是传统的详细审计和内控审计。下图表达了审计系统的进化过程。

需要说明的是，“系统审计”与“审计系统”是二个既有联系又有区别的概念。系统审计是指在系统科学和信息技术支持下的审计理论方法，表明一种审计理念，是相对于其它审计方法而言的。审计系统则是泛指审计体系，详细审计、财务会计报表审计、系统审计都是审计系统各个不同历史时期的产物。

二、系统审计和传统审计的比较

传统审计的思维方式是：部分整体。传统审计总是先分析对象的各个部分，然后再综合为整体。这种思维方法的局限性在于把分析与综合、部分与整体、原因与结果机械地割裂开来，认为部分是原因，整体是结果，部分决定整体。传统审计方法着眼于一个个要素，进而得出整体的性能，其逻辑结论往往是组成整体的要素好，整体的性能也就好。不论是一百五十年前的详细审计，还是目前的财务会计报表审计，注册会计师的思想方法都是从部分去推测整体，而系统审计的思想方法则是从整体到部分。详细审计是从每一笔交易账户再到报表；财务会计报表审计是通过对内部控制和控制风险的研究抽取部分交易为样本账户最终证实报表信息的真实和公允性。详细审计和报表审计在研究审计对象经济活动时，只把各组成部分孤立地、简单地加起来，这并不能说明审计对象经济活动的整体性质和功能。因为各要素的简单相加，并不能构成一个系统。

系统审计思维方法则不同于传统审计，它的思维方式是：整体部分。系统审计从整体出发，先进行系统综合，形成可能的系统方案，再进行系统分析。分析系统各要素及其相互关系，建立模型，然后进行系统选择，实现最优化，重新综合成整体。系统审计方法的程序是：综合分析综合。它不仅着眼于个别要素的优劣，而且利用了要素之间的相互关系，观察和判断系统整体的性能。要素和系统不是一种简单的线性因果关系，系统的整体性能不单是取决于组成系统的要素，而且还有要素之间的相互作用。系统审计方法正是在要素之间相互作用的关系中进行分析和综合，才能正确地认识审计对象的整体性能。系统审计把审计对象的经济活动当作一个整体来研究。这一整体的性质和规律，只存在于组成要素的相互联系、相互作用之中。各个组成部分孤立的特征或者活动的总和，并不能反映整体的特征和活动。系统审计强调系统的整体性，要求注册会计师不能象以前那样，先把审计对象分成几个部分，然后再汇集起来。而是把审计对象作为一个有机的整体来对待，先看整体，再看部分；先看全局，再看局部；先看宏观，再看微观；先看全过程，再看某一个阶段。从整体与环境、整体与部分的相互依赖、相互制约中，去揭示系统的特征和运动规律。对局部的研究必须放在整体中，从整体的各个部分的联系、制约中去加以研究。当然，注册会计师研究审计对象经济活动整体，并不是不深入具体细节去考察分析，一个正确地认识来自于从整体到部分，部分到整体的反复过程。系统审计在研究问题时，把任何对象都看成是系统，然后着眼于系统和环境之间、系统和要素之间的相互关系，确定要素的层次结构，这样就便于用数学方法从定性和定量的结合上研究、描述现实系统。系统审计比传统审计方法更能将分析和综合、归纳和演绎 等方法有机地结合起来，因而为运用数理逻辑方法和计算机技术开辟广阔的道路。

审计的方式精选篇3

关键词：会计；会计电算化；审计风险

一、引言

在社会飞速发展的今天，有着越来越多的科学技术被发明与应用，尤其在企业发展中起到至关重要的作用，计算机与互联网已经走进我们的生活，伴随而来的是企业财务会计管理彻底走向信息化，越来越多的企业开始应用电子计算机以及相应的信息技术完成会计与财务相关的工作，这已经成为当前的主要变化趋势，会计电算化属于计算机技术和金融工作的一个重要体现的有机结合，会计电算化管理可以提高会计管理的效率，减少了错误率同时，财务会计管理工作，使企业财务管理效率的提高，企业的会计电算化管理同时伴随着部分不足，在运用的时候，需要进一步速进会计电算化管理水平的发展，为提高金融企业管理水平。

二、会计电算化的相关问题综述

1.会计电算化定义会计电算化属于现代计算机信息技术应用到会计业务中去的体现，它是以计算机技术改变过去的会计业务，会计业务包括基本会计业务、出纳、国民收入等业务的过程都运用计算机完成。如果在分析过程中，计算机上的会计信息分析是准确和真实的，那么与人工比肯定不会出现任何错误，高效率的电脑分析能够更准确。会计电算化是一门综合计算机、管理、信息、会计多学科的综合性学科。会计电算化的出现降低会计人员工作质量。2.会计电算化首先，与传统的纸质会计信息相比，无纸化会计信息有自身的特点，纸质记忆信息是以传统的方式而不是计算机和存储器的数据信息方式进行。计算机存储介质盘主要使用磁盘存储信息功能，有着方便、快捷、易于修改，便利、可删除、不留所有信息痕迹的优势，但它也带来了巨大的困难，现在的审计工作不好进行会计保护。其次，对综合知识的会计人员。会计电算化有着更高的对会计人员的要求，必须学会会计专业知识，同时能够运用计算机知识熟练的完成操作。会计人员应该通过系统设置在计算机程序中进行操作，对企业怎样发展，怎样完成审计报告，以及怎样填写信息都要有熟练的应用，按照计算机程序完成操作，会计人员能够更加高效、快速地达到会计记录目的，在如此的工作环境中，审计人员应该通过学习掌握更全面的知识，只有多方面都有储备，才能够利用审计工作更丰富的知识来保证相应的审计工作顺利有效完成。再次，数据和自动化集中。传统会计向导的每一项工作都是实际的劳动分工，任何人都仅仅负责所以工作的一部分。然而在运用会计电算化的时候，会计有着更为现代的表现方式，各种会计工作全部在计算机中完成，通过数据输入来进行操作，这些数据全部可以被所有用户共享。最后，内部控制的程序性保障。进入会计电算化会计方法、会计数据更集中的计算机处理，更连贯，使用电子计算机进行会计核算，会计人员的工作环境发生了明显的不同，会计人员应该更好地寻求和工作环境的适应性。会计即应该保障信息在安全的工作环境中运行，又需要更加的可靠性采用相应的办法。

三、审计会计电算化的实施

1.对审计线索的影响传统的会计模式，从原始凭证的记录回顾，从金融到财务报告的编制，每一步都是用不同的会计人员，明确职责分工，每一步都是指定的处理程序和相应的文本信息。这些文件给审计人员带来了一个明确的线索。在审计报告审计人员可以基于原始数据，以及其他方面的处理程序进行全面、详细的检查。在会计电算化会计信息的现代方式使用磁盘存储，会计信息已经修改，改变的地方，删除的地方无法用肉眼识别。虽然在实施会计电算化会计另外，财政局要求会计人员在会计过程中应保留原始数据，所有的凭证、账簿，并提供审计和监督过程中打印材料向公司报告。但是，不同于以往的手工会计，审计人员无法确定是否已给他们的信息是随时变化的，无论是相同的原始数据。因此，传统的审计方法已不能适应会计电算化的现代方式。2.审计内容传统的审计内容是手工做账会计数据，现在手工做张通过电算化会计记账的改变。简而言之，审计在过去的人评论，现在的审计工作，该机还审查会计软件，会计电算化的方式，很多企业计算机系统自动生成，自动处理，计算机也有一个程序的错误，计算机将不会意识到你的错误，将继续原程序，记账错误的方法。因此，会计审计电算化条件下，审计人员要花费更多的时间了解会计程序，计算机系统知识确保正确的结账程序完成。3.对审计技术的影响对传统会计模式的情况下，审计人员要按照各个公司的实际情况，在审查的时候有一些固定程序，通常有审核、检查、分析、比较等方法，这些是与传统的方式记账有着相同形式的，这些步骤全部由人工进行。会计电算化属性是条件下，人类不再审查审计人员的唯一方式，计算机审计是审计。会计模式，会计电算化，审查审计既能够通过材料审查委员会获取，还能够在计算机数据中看到，财务数据的计算机运行中能够有比人工更高效、更准确，以达到审计工作的最快与效率。4.审计人员的影响在传统的手工会计模式和会计电算化对审计的现代方式，审计是审计人员的过程中起着最关键的作用。负责实施办法一个账户，会计电算化审计工作更加复杂多变，在这样的工作环境，审计人员不仅要掌握审计专业知识，丰富的工作经验，和电脑技能。审核员应写自己的审计软件，建立合适的审计软件，方便今后的审计工作。5.对内部控制操作的影响内部控制的传统手工会计模式，从信息的审查中查找情况，包括的具体内容有很多项，他们购买的商品价格，购买的商品数量、总金额、如何入账，等对会计审计、会计记录的检查。所有账户被确认有没有错误，保证审核通过。但是，运用现代的会计方法，不再需要这么多的地方需要会计人员进行监管。所以，当前的内部控制无法原路适应记账方式的现代化时，应该对应的完成内部控制的及时完善。为了保证内部控制制度的完整性，应该按照第一个EST建立一个新的计算方式，适用于企业内部控制系统的发展，如何制定新的内部控制对计算机审计方式带来了更难的问题。

四、会计电算化审计风险分析

1.视觉线索消失的风险在传统的会计制度在我国，原始凭证和记账凭证，从到后期的财务报表，每一项工作需要我们使用纸质记录材料，需要签名的委托人起床所以审计过程规范签名。审计人员的回避，随机或反向检查。但之后出现和使用会计电算化系统中，计算机系统将自动直接运行的计算机程序和数据里面有计算机程序中的问题，或修改人工通过非法手段，计算机将直接进行错误处理，最后将会计系统按照程序执行操作，非法诈骗。2.内部控制变动引起的风险在传统的会计程序和会计对象和过程的内部控制是可见的，但在会计电算化系统，并已经在内部控制、会计系统的变化非常大，原来的一些部分与控制功能，无法适应新的电脑系统，内部控制水平的准确性，在收到很大的影响系统输出信息的真实性。目前的会计电算化系统，在很大程度上对内部控制功能的复杂性，便于会计人员造假，因此大大增加会计系统的审计风险。3.会计审计技术风险的多元化产生在过去的会计审计方法单一，容易控制。我国会计电算化系统的存在，可用于审核的方法是多种多样的，被审计单位能够按照企业的实际情况来进行选择，购买和自己更符合的审计软件，适合所需要的商业化，同时能够进行自我发展，根据企业的情况或雇佣外国单位审计。审计企业选择不同的审计软件会有一定的差别，因此在选择软件上的不同，应该对应采取的审计方法也需要改变，保证审计师审计电算化系统的数据更加准确，避免因为审计软件选择不对，而造成审计风险提高。4.因缺乏知识而产生的电脑化风险我国会计电算化是随着时展的学科，它涉及到的基础知识和更广泛的，不仅原来的会计，还包括管理和计算机科学等学科。它对相关人员的要求很高，虽然大部分的人员从事会计工作的理论研究，然而，在一系列的问题，实际工作中仍存在的过程。这些问题主要表现在：员工从事会计工作电算化理论掌握不全面，计算机教学很旧了，没有办法跟上计算机发展的更新，会计人员缺乏审计系统培养不构成严格的制度。5.不完备系统软件的风险会计电算化软件系统经历了几次更新，但仍存在一些问题，会计电算化软件的质量起着非常重要的作用，是电算化的基础，然而，我国目前使用会计软件存在很多问题。首先，安全和会计软件隐私较差。当前的会计软件系统，当某个人进行操作时，如果缺乏监管，不能确定是应该追究到哪个人。其次，每个模板都没有包含，所有形式的会计软件缺乏互相交流。

五、会计电算化环境审计工作的对策与建议

1.加强会计电算化审计环境建设电算化会计审计工作的顺利进行而没有好的环境保护，从两个方面加强企业会计电算化审计环境建设。首先，我们必须加强会计电算化审计工作的企业领导的重视。应该是审计工作的管理应纳入管理工作的日常工作，加强内部审计协会的成立，以及各种系统，其次，要加强企业的财务管理人员对会计电算化审计的认识，企业会计电算化是会计工作的发展趋势，是信息时代背景下会计工作发展的必然方向，因此，加强企业管理者、会计电算化会计人员审核的理解，有助于科学推动会计电算化的发展。第三，要不断完善会计电算化审计机构。应加强审计机构的建立，在一定范围内的会计电算化组织管理的审计工作。同时，在企业发展的过程中也可以设立专门的审计，审计管理机构或part-time.but需要注意的是，审计机构在不同的工作岗位和财政主管部门企业重要，在完善CT过程审计机构应积极保证内部审计工作的独立性。2.完善计算机内部控制为审计人员建立新的内部控制制度存在几个系统是必要的。空滤主要从以下几个方面：第一，企业管理机构的计算机控制。会计、审计人员的有效日期后必须参与定制调整，审计人员必须参与定制调整。在机构设置的过程中，要充分体现控制原则、分权原则。其次，建立内部控制标准操作。第三，在会计电算化会计信息的保存方式。运用会计电算化之后，可以利用设备对会计信息完成双备份，放在不同的地方避免丢失导致不必要的损失。会计档案的存储使得它严格按照《会计档案管理办法》。3.采用新的审计方法和制度会计电算化方式运行过程中，对传统审计方式有较大影响，无论是审计方式还是审计历史，相关的内容等方面均存在明显的变化。过去审计方法只能依靠人工的方式，随着技术、计算机技术以及审计辅助工具的发展，计算机审计现代方式发展运用越来越多，审计人员的工作量降低了，但是审计的内容更复杂。传统的审计难以轻易解决的问题，计算机技术能够解决，因此这是今后审计工作的重点。在实施会计电算化会计、审计人员的工作量较大，审计工作时间更长。4.高效综合审计员电算化会计审计工作的方式比传统的手工会计模式是困难的，需要一个更广阔的知识，审计人员不仅要有审计专业知识和工作经验，还应具备一定的计算机知识。因此，我们需要建立一个高效的审计团队，必须从以下两个方面：第一，现有的审计人员培训、计算机审计人员和审计专业知识，使审计人员掌握电算化软件的操作过程，使得审计他们的计算机系统的审计；其次，培养能够审计人员。审计人员不仅要了解会计知识，审计包括审计知识公司可以聘请计算机专业的学生，加强会计和审计知识的培训，能很快成为会计人员的会计电算化。5.完善会计电算化系统软件企业应加强对安全和隐私的会计软件和监督管理。由于现有的会计软件的操作系统，没有日记会计软件操作和没有记录生成的，所以你不能将对人民负责。然而，安全和在会计软件方面的企业隐私特别重要的，所以企业的生产经营活动应严格保密，同行业中，会计软件的清晰反映了企业的生产经营情况，因此，企业应加强会计软件的保密工作，保密工作做的好，企业在上升的行业竞争，使企业不断发展壮大，软件企业应该不断提升自己的研究和开发软件，会计软件的个体化模板有着密切的联系。

六、结语

会计电算化已经对企业审计工作方式产生巨大的影响，企业应在审计工作方面进一步改进，必须认真分析会计电算化的审计工作方式的影响，对这些影响的分析的基础上，根据自己的实际情况和会计电算化的具体要求，采取有效措施解决审计工作的挑战，提高审计工作的质量，从而促进企业的健康发展。

参考文献：

[1]王洋.我国会计电算化审计存在的问题及对策研究[J].商场现代化,2016(3).

审计的方式精选篇4

    20世纪90年代起，经济全球化以及顾客需求的多样性使统治了企业管理领域几十年的理念——“大批量生产及销售”不再满足市场的变化趋势。价值理念在管理中成为主流思想，企业致力于增加价值，此价值不仅包括财务，也包括信誉、品牌、顾客满意度等其他方面。价值创造成为贯穿企业所有经营管理活动的理念。按照迈克尔·波特的价值链理论，增加价值不仅是企业的目标，更是衡量企业所有活动的标准，无法为企业创造价值的活动将成为冗余的活动被摒弃，在组织中余下的是能够成为企业价值链环节之一的职能机构。内部审计机构同样面临着去或留的问题，是被视为“成本中心”而取消机构设置，代之以采用“业务外包”的方式完成必要职能？还是调整自我，以创造价值为目的，成为能够贡献于企业的“利润中心”？Chapman及Anderson认为，增加价值不再是内部审计部门的选择之一，而是职业必须达到的要求（Chapman及Anderson，2002）。因此，内部审计机构必须对其提供的服务进行全面审视与变革，提供增值产品。

    一、内部审计客户的需求

    如何以增值为标准进行产品变革呢？Marks认为，价值在不同人眼中的判断是不一样的，所有内部审计机构在试图增加价值时都会落入一个陷阱——单凭内部审计人员相信的增值为基础，然而价值是由客户决定的，并非由产品（服务）的提供者决定（Marks，2003）。因此，变革的第一步要从分析其客户的需求开始。与其他服务不同，内部审计有着不同的客户，他们的需求相差甚远。根据国际内部审计师协会（IIA）的指导任务小组（Guidance Task Force）的报告，内部审计的客户及其个性化需求主要有以下几种情况，见表1。

    

    因此，仅凭传统的内部审计单一化服务——对经营活动的事后评价是无法满足客户的多样化需求的，同时也无法实现“增值”的目标。对客户需求分析后可以得出这样的结论：第一，内部审计产品必须走“多样化”的道路，才可以满足多种客户类别的需求；第二，内部审计应当提供“客户定制”服务，根据客户的具体需要灵活地改变服务范围及内容：第三，无论提供何种产品（服务），是否能够实现增值是该产品（服务）设计中的重要标准。

    二、增值的定位和渠道

    既然增值是产品设计的重要标准，何为增值以及如何增值，这是产品规划时必须仔细剖析的。迈克尔·波特价值链的终端是顾客，也就是说增值最终要实现的是增加顾客价值，而顾客价值的增加是企业价值增加的根本源泉。因此，是否增值必须从顾客角度来判断。秉承这一基本原则，Roth详细研究了增值的标准，指出内部审计活动是否增值是由四大因素决定的：第一，深入了解企业，包括其文化、重要的合作者以及竞争环境等：第二，有勇气以企业所有者没能预料到的方式推动变革；第三，对职业公认的能增加价值的实务有广泛的了解：第四，拥有足够创造力进行企业变革并能得到令人惊喜的结果，超越所有者的预期（Roth，2003）。这四大因素揭示了内部审计提供增值产品的基本原则和方向，是一种定性的判断。价值的增加虽然表面上看是可以用定量指标衡量的，而在内部审计实践中却很难找到适当的定量指标，而大多以定性指标进行判断。

    具体到内部审计实践中，“如何增值”必须做更深入的剖析。Walz在其文章《增加价值》中对增值问题进行了深度研究：传统意义上，内部审计人员视自身的工作为“批评性的评价活动”——因此是可以被缩减规模以及外包的。管理层则将内部审计视为“资源的消耗者”，而非“增值者”。内部审计服务不仅应当证明自己能够“影响”市场价值，而且必须证明自己能够“增加”价值。从内部审计活动本身出发，增值取决于两方面的因素：成本的降低及效益的提高。于是，根据这样的逻辑，Walz提出了一个增值的框架，见图1。

    

    虽然此框架是从内部审计活动本身出发考虑如何增加价值，但可以看到，除了“提高生产率”是内部审计从本身的程序、技术、战略方面需要努力之外，“摒弃无谓的工作”以及“通过提供审计建议改善经营”都是从顾客角度出发考虑的增值要求。“无谓的工作”是从顾客需求角度出发判断的，内部审计应当将审计资源分配于顾客最需要的领域，减少或者停止提供不能满足顾客需要的服务。“通过提供审计建议改善经营”更需要在作出审计结论的同时站在顾客角度帮助分析、解决问题。

    在上述对增加价值进行研究的文献基础上，我们可以归纳出内部审计产品（服务）增值标准的具体要求：第一，产品必须紧跟顾客需求，甚至要提供“客户定制”的专门化服务。传统的审计鉴证范式应当被摒弃，因为这是按照标准化的程序对公司的经营活动以及内部控制提供标准化的审查与评价，并出具标准化的结论。这种高度结构化的服务并不适合内部审计，同时也无法满足不同内部审计客户的需求。“客户定制”服务是根据不同客户的具体要求提供的特定服务，能够最大限度满足顾客需求。内部审计必须改革传统的评价职能，扩展鉴证业务外延，开发新职能。第二，在产品设计中深刻体现出互相参与、合作的方式及理念。参与与合作的理念会使内部审计人员更加接近客户，双方互相理解，更好地解决问题。传统内部审计受到“独立性”原则的深刻影响，避免任何会涉及并参与到经营活动中的行为，这样的理念固然能从一定程度确保审计结论的客观性，但却在顾客需要内部审计专家建议的时刻关闭了大门。因此，抛却内部审计的神秘感，敞开大门，让客户了解内部审计，同时也更加深入地了解经营中的具体问题，能很大程度提升内部审计价值。第三，内部审计产品必须是面向未来、充满创造性的，能够促进甚至发起企业变革。企业中的任何运营部门都应当以企业整体目标的实现为最终目的，在经营过程中越是和企业目标结合得紧密的部门创造的价值越大。内部审计机构应当主动出击，以其对企业的深入、系统了解为基础，有勇气促进并发起变革，帮助企业更加有力地向未来迈进。传统内部审计面对已经完成的经营活动进行审查评价，其结论是“事 后”的，在瞬息万变的现代社会中，能为企业的战略规划提供信息，将“事后服务”转变为“事前服务”，帮助企业实现目标是增值型内部审计应当重点关注的。第四，在提供内部审计服务时，应当按照企业经营风险的评估，将审计资源优先安排到风险高的领域，以提高内部审计产品效益。内部审计面对多样化的顾客，应当提供多样化的服务，但在安排项目的时候，必须从企业的角度出发考虑什么是企业最需要的服务，而并非由内部审计人员按自身标准判断决定审计资源的分配。传统内部审计在进行年度计划的时候没有系统方法，没有按照风险评估的结果考虑先后顺序，造成资源使用中的低效率。将企业战略与审计战略契合，按经营风险评估结果制定年度审计计划是增值型审计产品规划中的重要原则。

    三、内部审计服务的变革——增值产品的设计

    内部审计是企业中一个重要的机构，能够为企业提供财务、经营活动评价，内部控制审查，错弊查处，建议提供及专业咨询等服务。内部审计提供的这些服务就是它的产品，同样需要经过精心的产品调研、开发、设计、投产等阶段。在对增值标准进行深入剖析后可知，传统内部审计产品有很大局限性，无法提供能够增加价值的服务，内部审计机构应当开拓视角，整合资源，重新梳理产品与服务。

    IIA在2001年颁布的准则中用了两个新名词来描述内部审计的职能——“确认”与“咨询”。确认服务是一种为了对组织的风险管理、控制或治理程序进行独立评价而客观地审查证据的行为。咨询服务是提供建议以及相关的客户服务活动，这种服务的性质与范围通过与客户协商确定，它的目的是增加价值并提高组织的运作效率。用确认服务取代了传统的评价服务，是因为确认服务更为客户化和目标化，是专门针对决策制定者改善信息质量或信息内涵的独立的专业服务，没有特定的报告形式，是针对不同顾客提供不同方面的确认服务。而咨询服务则从传统单一内部审计产品——在“评价服务”中附带的“建议”中分立出来，目的是为了直接为顾客提供专业建议，改善顾客的状况。这两种服务都是紧密结合内部审计的增值目标发展而来的。确认服务通过评估组织特定环境经营和数据的相关性和可靠性来增加价值，咨询服务通过“问题解决”的方法，寻求对组织或顾客状况或环境的直接改善，从而增加价值。

    确认和咨询，只是两个抽象的职能，每个企业都需要在其寓意范围内开发适合自身的内部审计产品。例如，杜邦公司开发了内部审计八大产品，分别是：过程审计、专项调查、系统实施审查、改善经营过程、内部控制教育、内部控制评价、咨询、自我评价。在这些产品中，杜邦公司根据经营风险评估的结论，将资源的一半以上用于注重预防和解决问题的产品上，即后六项产品上，而且这一比例仍呈上升趋势。

    从杜邦公司的八大产品系列可以看出，在增值型内部审计产品规划时，以确认和咨询为基本出发点，可以形成一个产品（服务）的连续统一体。这一连续统一体的一端是基于传统内部审计业务，而又充分考虑了客户具体需求而订制的确认服务：另一端是新开发的咨询服务：介于连续统一体中任何一点是两种服务的综合，通过提供确认信息但同时也有一定程度的咨询建议的方式增加价值。这一连续的统一体可以设计如图2所示。

    

    上述服务仅是列示了企业较普遍应用的内部审计产品的一部分，这些产品的共同特点就是符合增值标准，考虑不同用户需求而设计。而在产品提供的资源分配上，则考虑企业的经营风险。例如：当企业财务错弊风险很大时，财务审计的分量应当加重：而当企业经营效率较低无法完成目标的风险很大时，通过经营审计改善流程并提供一定咨询意见就应当摆到比较重要的位置。

审计的方式精选篇5

关键词：审计机关；领导；方式；转变

中图分类号：F239.0 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）19-0153-02

总理在对审计署考察时强调，审计监督的法律地位是宪法确立的，要进一步强化审计工作，用“火眼金睛”看好国家钱财，确保公共资金节约、合理、有效使用，推进宏观调控政策落实和制度完善，为持续发展经济、不断改善民生、促进社会公正提供有力保障。随着中华民族伟大复兴事业步伐的不断前进，审计监督在中国特色社会主义建设当中，将发挥不可替代的作用。

在各级党委、政府和领导干部用领导方式转变加快经济发展方式转变的过程中，国家审计作为《宪法》规定的独立行使经济监督权的唯一机关，审计机关领导方式转变推进审计工作方式转变，对促进经济发展方式转变具有十分重要的意义。本文从影响审计机关领导方式转变的因素、促进审计机关领导方式转变的途径和审计机关领导方式转变的具体措施三个方面谈谈自己的看法。

一、影响审计机关领导方式转变的因素

在审计机关领导方式转变推进审计工作方式转变的形势下，很多审计机关领导高瞻远瞩，未雨绸缪，为经济建设保驾护航打下了坚实的基础。但是，审计机关还存在一些影响审计机关领导方式转变的因素自身发展，主要表现在以下几方面：

1.领导班子创新能力不足。多年来，上级审计机关对下级审计机关的管理，也只是流于形式，主要是本级政府对本级审计机关的领导占据主导地位。基层审计机关领导班子成员，年龄偏大，学历偏低，第一学历是审计专业或审计相关专业的更少。领导班子成员从审计机关直接提拔的少，政策性安置的多，所用非所学。在信息化迅猛发展，经济发展全国一盘棋的今天，审计机关领导班子的这些成员，若还是以传统经验循规蹈矩地来指导现代审计，势必落伍，创新能力一定不足。

2.审计骨干队伍缺乏活力。在现有机制体制下，基层审计机关往往会出现“超编缺员”现象，领导班子副职超编，业务审计干部相对就少了。基层审计干部，埋头苦干工作了几十年，直至退休，绝大多数也还是个科员，在本机关提拔使用的很少，交流使用的更少，中层骨干发展后劲不足，直接影响了审计工作的有序进行。

3.缺乏对审计人才的全面培养。现代审计，不再是使用传统审计工具进行翻阅账页进行手工审计的年代了，不仅需要熟练掌握党的路线方针政策，具有很高的理论政策水平，更需要有崇高的职业道德，熟练掌握会计、审计、金融、计算机、网络操作、法律、工程造价、宏观经济、绿化、园林等多方面的知识，随时能够站在本行政区域的角度看问题，想办法，为当地经济发展谋划。而基层审计机关干部，所学专业知识结构单一，复合型人才紧缺，全面系统的培训明显不够，综合审计后续能力严重不足。

这些因素既有政府主要领导对审计工作的重视程度不够间接促成的，也有审计机关领导能力水平不足直接造成的，直接影响了审计机关领导方式的转变。

二、促进审计机关领导方式转变的有效途径

1.严格落实审计法规定的地方审计机关双重领导制度，改变以地方政府为主导的现状。通过加强上级审计机关对地方审计机关的领导，促使地方审计机关提升审计业务水平，创新组织方式、提高审计效率，打造精品审计项目。地方审计机关靠自身过硬的本领和骄人的业绩来赢得地方政府的欣赏、信任和支持。

2.加大审计机关中层干部提拔和交流使用的力度。压力就是动力，审计机关中层干部在繁重复杂的审计任务面前，既要有啃骨头的精神，又要有十指弹琴而不乱的本领。超强的审计能力来自于刻苦的学习和不断的总结。审计机关中层干部要有创新的意识、争创一流业绩的精神，用非凡的工作业绩为提拔和交流创造条件。

3.培养综合性审计人才。审计干部队伍的综合素质以及执行力对既定审计目标的圆满实现起关键性作用。综合性审计人才的培养，既需要审计机关领导带头学习，认真落实学习型机关，大力营造浓厚的学习氛围，提供学习条件，也需要审计干部增强危机感、使命感，自觉学习审计过程中需要的方方面面的知识，变“要我学”为“我要学”。有了学习的内在动力，就会有较好的学习效果。

三、审计机关领导方式转变的具体措施

1.把好审计机关领导班子“配备关”。审计机关班子的一把手，首先应当考虑从审计机关业务过硬的副职选取，这样对审计机关来说能够保持审计机关工作各项制度、审计方式方法等一应措施的连续性和持续性。其他领导，应当力避“政策性”、“养老性”、“人情性”安置。

2.做好审计机关骨干的培养。审计骨干的培养，要有前瞻性、针对性和适用性。要选取德才兼备、责任心强、业务熟练的审计干部重点培养。要采取多种方式进行培训，适时地给任务、压担子，让审计骨干在实践中得到锻炼。

审计的方式精选篇6

【关键词】持续审计 持续监控 内部控制 数据中心 审计模型 数据挖掘

一、引言

信息技术的发展在不断创新企业管理方法的过程中潜移默化的革新着传统的审计技术。因此，一代又一代的审计人不断的进行探索，研究如何顺应新特点，实现内部审计方式的跨越式转变。多年来，智能审计、数据式审计、在线审计、持续审计、计算机审计、信息系统审计、IT审计、审计信息化、联网审计、持续监控等概念不断的充斥着审计人员的耳膜，同时，数据挖掘技术在审计中的应用研究也是层出不穷。这些概念的不同反应了其研究的侧重点的不同，有些概念之间存在连续的与递进的关系，但是，这些概念都突出了目前审计工作的真正需求：在线的、连续的、实时的、智能化的审计。

二、国内外研究现状

持续审计技术从计算机辅助审计技术发展而来。持续审计的概念提出近20年，计算机辅助审计技术也已被研究了近几十年。美国注册会计师协会（AICPA）和加拿大特许会计师协会（CICA）于1999年了被广泛接受的持续审计定义：持续审计是一种方法学，使独立审计人员使用一系列审计报告，对某一事项提供书面鉴证，而且这些审计报告是在被审计事项发生的同时或很短一段时间后的。此外还有一些研究者也对持续审计的概念进行了各自的阐述。尽管学者们对持续审计的定义不尽相同，但都强调了信息化环境下现代审计的时效性和可靠性。

AT&T公司Bell实验室于1986年至1990年开发了持续程序审计系统（Continuous Process Auditing System，简称CPAS）[1]，成为最早的持续审计模型之一，为后来持续审计模型的发展奠定了基础。后期较为著名的模型有Rezaee提出的建立具有自动审计能力的持续审计系统模型、Oninos提出的持续审计总体设计框架、Woodroof提出的应用于债务契约领域的持续审计系统模型。虽然CPAS由于应用部门的认识不足导致该系统并没有在公司内推广应用，而那些已经执行了大量实时易的公司则尝到了持续审计应用的甜头，如毕马威、美国花旗银行Citibank、美国Schwab公司、PayPal公司、美国联邦储备系统、意大利银行集团Bipop以及印度第二大商业银行ICICI[2]、美国HCA医疗保健公司、IBM公司、德国Siemens公司等。目前，ACL公司开发的CAA软件已经为四大和美国公众公司广泛使用，全世界已经有14700家企业在使用ACL公司的产品。

我国的审计信息化建设同样进行的如火如荼。2005年，审计署“金审工程”一期项目顺利完成，2012年完成工程二期，设计开发了包括审计管理系统（OA）和审计实施系统（AO）的审计应用系统。国家电网开发了包括一个平台、三大系统和四项功能的审计信息化平台。其中，ERP业务审计系统正在逐步开展试点应用。另外，南方电网公司、中石化、上海烟草公司等企业也建立了符合自己企业的审计信息化架构并逐步落地开发。

三、数据中心与审计数据标准化建设

从持续审计的概念和发展驱动因素来看，持续审计是建立在电子数据基础上的。被审计单位的应用系统中存储着数以T计的电子数据，如果不将这些数据有效运用，套用Swiss Post Solutions的Holdt先生的话，“资料只是躺在那里积灰尘和耗费金钱”[3]。马洪江（2002）也指出，数据库作为一种资源，本身并没什么直接的价值，有价值的是从中抽取到的知识和信息[4]。然而，数据运用是一个问题，数据的组织、清洗也同样是一个问题，而且是持续审计实施首先要解决的问题。长期以来，数据的问题成了制约持续审计应用发展的瓶颈之一，正所谓的“巧妇难为无米之炊”。因此，持续审计系统的上线运行需同时建立审计数据中心，进行审计数据规划，建立一整套完整的审计中间表，实现审计数据的定时或不定时的采集、转换、清洗、存储、调用。

其次，审计数据还面临着结构化、半结构化和非结构化数据的问题。据互联网数据中心（IDC）的一项调查报告中指出企业中80%的数据都是非结构化数据，这些数据每年都按指数增长60%。还有报道指出平均只有1%～5%的数据是结构化的数据。这些半结构化数据和非结构化数据如何支撑持续审计模型的运行，目前并没有非常有效的解决办法。例如，类似于原始凭证、合同文件这种办公过程文档，持续审计模型如需调取、识别该文档上的某项金额进而判断业务的合规性，若无法调取则只能采用替代模型或者该问题根本就无法智能检测。

四、持续审计的实现方式

持续审计模式下的审计目标并没有改变，同样是在对企业进行内部控制测评的基础上，检查企业各项经营活动的真实性、合法性、效益性，促进企业经营活动的健康运行，保障企业经营目标的实现。相较于传统的手工审计或者计算机辅助审计，持续审计模式着重从以下五个方面实现。

（一）内部控制测评

美国注册会计师协会AICPA（1997，2）认为“电子证据的完整往往依靠于内部控制措施在确保数据的准确和完整性上的有效性”[5]。因此，审计人员需要了解公司的业务流程以及相关的内部控制措施，来更好的保证在无纸化和实施会计系统下信息的准确性和可信性。因此，无论是在传统的手工审计环境下，还是信息化审计环境下，内部控制测试是必要的，在评价内部控制恰当性、有效性、健全性的基础上来确定是否依赖被审计单位的内部控制，并确定实质性测试的性质、范围、时间和重点活动。

同传统的内部控制测评相比，持续审计模式下的内部控制测评很大一部分工作属于信息系统审计的内容。国际信息系统审计与控制协会（ISACA）对信息系统审计给出了定义：信息系统审计是一个获取并评价证据，以判断信息系统是否能够保证资金的安全、数据的完整以及有效率地利用组织的资源并有效果地实现组织目标的过程。因此，持续审计模式下的内部控制测评不仅包括信息系统在业务承载及处理过程中的可靠性、稳定性、安全性、完整性、有效性测评，还包括业务数据采集、生成、处理、报告全过程的真实性、合规性、完整性。

（二）审计数据复算

信息化环境下，由于信息系统开发程度良莠不齐，审计数据并非完全在信息系统中生成、流转、报告，且信息系统关于数据修改的设计并不一定严谨，而持续审计模式需要完全依赖电子数据，因此，审计数据的真实性保证尤为重要，否则一切都是徒劳。审计数据的全面复算可以从源头上防止“假账真查”。

阳杰（2008）在对导入式智能审计的研究中曾提到“会审软件必须具有会计信息化的全部功能，实现对基础数据的全面’重算’，而不是部分’重算’”[6]。审计数据的全面复算在信息化环境下并不难实现，而流程的梳理，中间表的设计，关联规则、勾稽关系的发现才是本阶段的工作重点。审计数据的全面复算不仅仅包括账、表数据的重新生成、复算，还包括依据数据间勾稽关系的验证性复算，而数据间勾稽关系的发现囊括了业务数据和财务数据。

（三）审计数据分析和挖掘

审计风险准则规定注册会计师必须了解被审计单位及其环境，为识别财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险提供更好的基础，因此审计数据分析并非无用功。审计数据分析按照所反映信息的综合度分为财务指标分析、业务类别分析、账户金额变动情况分析。而关于审计数据分析的分析工具就非常多了，这里的分析一般描述性统计分析工具用的较多。

数据挖掘就是数据库中的知识发现，是智能审计决策系统的主要任务之一，是发现审计线索的有效手段之一。运用数据挖掘技术发现经济业务规则或者数据规律，以发现脱离该规则、规律的异常事项，获取有效的审计证据。

（四）持续审计检测模型的构建及运行

持续审计检测模型的构建基于对审计业务关系和对应的数据关系的描述上，分析相关的控制环节，编制可行的计算机审计方法。持续审计的检测模型可以来源于审计人员的审计经验、已经发现的审计问题、已经识别的业务风险或者法律法规条款。持续审计风险模型的建立一般包括模型命名、确定模型目标、明确审计依据、定义算法、确定数据源、定义输出结果六个过程。

（五）对关键业务流、资金流、数据流的持续监控

实际工作中，审计人员一定遇到以下情况，假设在对中央财政专项资金审计的过程中，为了弄清楚资金的来源账户、流向账户、业务用途、账户金额变动规律等内容，审计人员需要上各个部门或者机构去获取资料，而有些资料可能并不容易获取，审计工作往往被这种细碎的障碍耽搁变得复杂。而持续审计模式下，我们要发现代表流程中各节点的关键要素，实现对企业内部关键的业务流、资金流、数据流进行持续的、动态的、半可视化的监控。

五、结论

持续审计价值的运用是各单位目前均意识到并争先恐后研究的领域。文章论述的四个主要方面是持续审计广泛开展应用的关键研究内容，也是显现持续审计价值的重要研究领域。持续审计模式需要重新设计审计程序以及对应的审计管理模式。其次，持续审计的过程更多情况下是审计疑点的发现、挖掘的过程，进而支持审计人员进一步发现审计证据，支持审计报告或者审计结果。诚然，罗马并非一日建成，持续审计在实现的道路上同样阻碍重重，这些阻碍不仅来自于技术瓶颈，还来自于使用者、被审计单位的接受、认可、配合程度。然而，新事物必然代替旧事物是亘古不变的哲理，持续审计的实现及应用是代代审计人员不懈追求的审计艺术殿堂。

参考文献

[1]Vasarhelyi，M.A.and F.Halper.The continuous audit of online systems[J].Auditing：A.Journal of Practice & Theory，1991，10（1）：110-125.

[2]何芹.持续审计在我国政府审计中的应用分析[J].会计之友（中旬刊），2009，（01）：28-29.

[3]Robert Hertzberg.创造公平的竞争环境：企业如何利用数据取得竞争优势[R]Economist Intelligence Unit，2010.

[4]马江洪，张文修.数据挖掘与数据库知识发现：统计学的观点[J].工程数学学报，2002，19（1）：1-13.

[5]Zabihollah Rezaee，Ahmad Sharbatoghlie. Continuous Auditing： Building Automated Auditing Capability[].Auditing： A Journal of Practice and Theory，2002，21（1）：147-163.

审计的方式精选篇7

摘要网络经济时代以“网络财务”为代表的财务管理信息系统、电子商务，以ERP为方向的广义管理信息系统等技术和以BPR为代表的现代管理思想的高速发展及广泛应用彻底改变了传统商务的构架和流程，从本质和表象两方面更加深刻地改变着审计的对象和环境，使审计的对象隐性化、数字化、网络化并呈现出不断变化和发展的趋势，促使传统审计向计算机网络审计方向发展。另一方面计算机审计需要关注的已不仅仅是会计电算化信息系统，而需要向业务管理信息系统及其供应链追溯，使审计的对象和范围大大拓展。本文旨在从审计对象、审计环境等角度讨论一下Internet对传统审计工作方式的影响。

关键词网络 传统审计 网络审计

网络改变了传统审计信息的输出、传送、存储和检索等的方式。由于网络的高度信息共享性、实时性,因此审计信息的输出,如WEB信息(上市公司的报表信息的充分披露、与审计有关法规的)、电子邮件的收发和网站信息的上载与下载、审计电子文书和统计信息的网上传输、审计信息的存储与检索等都将充分运用网络进行。在现有条件情况下,利用铺设光缆的专用网络线来传送审计信息。这方面的应用实际是审计工作的本身的办公自动化,与其他领域网络技术和现代化通讯技术的应用是相似的。

1.理财和自助式会计软件的兴起拓展了计算机审计的客体

网络经济时代使网上理财和自助式会计软件得以发展，咨询服务机构可以利用互联网强大功能根据用户的要求代为记账、算账、报账。甚至可以设想将来企业可不必设置专门从事记账、算账、报账的会计人员。这样，计算机审计就不能再局限于被审单位经济活动，还应扩展到对提供下载财务会计软件的网站以及网上为广大用户进行记账、算账、报账及理财活动的那些网络服务公司的业务进行审计，使审计的客体进一步拓展。 2.电子商务（E－Business）的发展改变了传统商务的构架和流程，使审计面临一个崭新的课题 电子商务（E-Business或E一Commerce）是网络经济的基础，其特点是不再依靠纸面文件以及单据的传送，而是借助于计算机和信息技术、网络互联技术和现代通讯技术来全面实现电子化的交易和结算过程。其便捷、经济的特点，再加上Dell公司等网上销售公司的成功范例让所有有远见的企业都在规划实施电子商务战略，为自己企业的操作和管理安装电子商务引擎；政府与IT行业的主流厂商则从安全认证和技术等方面积极开发电子商务平台，为电子商务提供必要的条件，整个世界都意识到电子商务无疑将成为网络经济时代的商务主流方式和企业生存方式。此外厂商发现对客户进行新型的Web服务和支持有利于同客户保持良好的合作关系，这又促使电子商务从单纯的网上销售延伸到电子同客户保持良好的合作关系，这又促使电子商务从单纯的网上销售延伸到电子服务与支持（E－Service）领域。电子商务正改变着许多现有的商务操作和管理规则，促使企业形成更加开放的商务构架，允许企业利用更广的外部和市场资源，把产、供、销各环节及其供应商、客户和合作伙伴集成在一个大的电子商务包中，这必将形成一种与传统商务截然不同的电子商务的操作和管理模式，并对传统审计提出了空前的挑战。北京出现的全国第一起利用电子商务逃避纳税的案件，则从另一个侧面说明传统审计面对电子商务已显得无能为力。 审计对象的本质是企业的财务收支及其有关的经营管理活动，而在电子商务中，企业的财务收支及其有关的经营管理活动的特点发生了巨大的变化，各种业务隐性化和数字化，使舞弊行为更易发生；此外现代审计赖以存在的内部控制制度也出现了新特点，传统手段无法对新环境下的内部控制进行评价，也就无法得出正确的审计结论。如何在电子商务条件下审查财务收支及其有关的经营管理活动是网络经济时代审计面临的严峻挑战和必须解决的崭新课题。 3.ERP、BPR筹管理思想的发展和应用使审计面临的对象在加复杂化 网络经济时代管理思想进一步拓展，管理软件不断走向成熟，出现了企业资源计划（ERP，Enterprise Resource Planning）和业务流程重组（BPR，Business Process Reengineering）等以信息技术为基础的新的管理思想。ERP软件的应用和BPR的实施加剧了传统管理流程的变革，使审计面临的对象更加复杂，符合性测试和实质性测试的难度大大增加。计算机审计需要考虑的已不单单是财务管理信息系统。还需要考虑各种计算机管理信息系统。最近国际数据公司（IDC）对世界上著名的ERP管理软件厂商的一次调查表明，基于Internet的ERP和BPR理论又得到了进一步拓展，加入了电子商务的内涵。未来企业内外资源的有效计划及其优化和执行，将是一个基于共同知识体系的全球化的应用。新的观点认为单一企业的应用所产生的效果是非常有限的，只有群体的应用效果，才能为企业带来更大的利益。这就预示审计还将面临一种多公司交叉的更为广阔的网络系统。 BPR是ERP系统应用的重要环节，传统的BPR强调一步到位，让企业打破旧的管理规范，再造新的管理流程。经过近10年的探索，许多跨国公司在BPR理论指导下获得了成功。目前一种新的概念“业务流程造代”（BPI，BusinessProcess Interaction）正在全球兴起，这一理论强调企业面对“3C”（即顾客、竞争和变化），应保持持续不断的改进。因此可称为“持续的BPR”。这将意味着审计面临的对象将呈现出不断变化的特点，使审计符合性测试和实质性测试的难度大大增加。4.电子商务的安全性将成为计算机审计中符合性测试的重要内容 电子商务的应用与发展，离不开电子货币的支付和结算系统，但由此而产生的一个十分重要的问题就是其安全性和系统的内部控制问题。目前利用计算机技术、现代通讯技术和网络技术侵犯金融电子系统的金融犯罪活动已呈现一种国际性的发展趋势。由此可见，电子商务的安全性已成为计算机审计中符合性测试的重要内容。为防范金融犯罪，保证电子商务和网络财务的安全性，加强系统内部控制的审计也就将成为审计工作者面临的又一个崭新课题，并拓展了审计主体的构成。

审计的方式精选篇8

一、问题的提出

脱胎于计划经济体制下的我国审计体系从一开始就被定位于“一体两翼(或一主两辅)”模式，即以国家审计为主导、内部审计为基础、社会审计为补充的三者关系。基于这种构想，作为从属地位的内部审计也就顺理成章地应该接受国家审计的管理了。随着经济体制改革向纵深发展，社会主义市场经济体制的确立和完善，现代企业制度的逐步建立，政府转换职能，企业作为市场主体地位的确立，行政模式的内审管理体制仅适用于国有或国家控股企业，非国有经济成分也要迅速发展，我国内审机构和人员出现了令人担忧的相对停滞和萎缩，内审人员素质不高的现象依然普遍，部分企业的管理者对内部审计的重要性缺乏认识，内部审计人员社会地位不高、工作阻力较大的状况尚未有根本扭转。因此，我国内部审计的行业管理和内部审计职业化这一尖锐的课题已刻不容缓地摆在我们的面前。

二、职业化是内部审计发展的必然选择

自中国加人WTO十年来，会计市场环境发生了巨大的改变，内部审计的发展也要以新的思维和视角来审视。通常所讨论的职业化包括三方面的内容：第一，职业意识，即企业中的管理者或员工能准确定位自己在组织中的角色；第二，职业道德，即按本行业应遵循的规范做事；第三，职业技能，即某一行业专业的知识和能力。职业化的最高境界是“敬业”，这一方面要求从业者对事业热爱、执着、高度负责；另一方面要求从业者有极强的胜任能力。这两方面的要求都是保证内部审计职能实现的必要条件。

（一）职业化将产生“双赢”的局面

职业化的目的，是将独立审计管理机制、经营模式引人内部审计，使内部审计更具活力。一对于企业而言，企业在重要合同、投资决策、财务规划等诸多方面都非常需要内部审计的支持与服务。二对于审计人员个人发展而言，职业化也有着重要意义。职业化程度高的员工在人力资源市场竞争中更能立于不败之地。另一个角度看，独立性问题一直是公众对内部审计发挥职能的疑虑所在，若能在公众眼里树立起“职业顾问”的形象，则更大可能地获得社会公众的认可。

（二）职业化将强化内审核心职能

认证和咨询是现代内部审计的两个核心职能。认证即对事务或信息的再确认，这一职能可以为企业的风险管理提供可靠的保障，适用于企业运作的各个方面，而不仅限于财务审计和经营审计。IIA在其2000年的准则框架中将咨询作为一项独立职能予以提出，与内部审计以往只具有认证职能形成了鲜明的对比。内部审计的职业化无疑能够使得内审人员具有提供咨询服务的能力和素质，这比认证服务更具创造性，能够为企业增加价值并比外部审计节约成本，从而吸引管理当局注意。

三、职业化的内部审计特征与标准

（一）职业化的内部审计的特征

职业化的内部审计与传统的内部审计相比，应具备一定的、独特的特征。

1、独立性

内部审计独立性问题是困扰我国内部审计发展、危及内部审计生存的大问题。内部审计业务组织应该是非隶属于企业经营者，内部审计人员应由社会组织管理，其业绩评估、奖惩、职务晋升等都由其社会组织决定，那种领导被领导关系应变为委托与受托关系。

2、公正性

一般审计从业人员应对审计证据的可靠性、充分性，审计工作底稿的完整性、系统性负责，高级从业资格的人员应对审计评价意见、审计报告负责。在工作中违反审计准则、发表不适当的审计意见、出具虚假审计报告，不但要承担行政责任，也要承担刑事责任和民事责任。以此保证内部审计发表意见的公正客观性。

3、社会性

传统审计体制不具有社会性特征。只有在内部审计职业化的基础上，建立独立的社会性组织，形成与注册会计师及其会计师事务所相近或相同的管理模式，通过打破企业和部门的封锁，做到内部审计人员资源社会共享，真正反映其社会性。

4、服务性

内部审计工作范围将跳出单纯为企业管理当局服务的圈子，成为企业管理当局的服务对象，成为为企业服务、为投资者服务的最终所有者。内部审计的这种服务性，不仅体现在它是企业监督机制的有机组成部分，也是企业经营管理和重大决策的有效成分。

（二）内部审计职业化标准

内部审计组织机构、审计人员资格认定、审计业务的取得以及审计程序的执行等必须按职业化标准加以要求。

1、内部审计职业化人员及其业务活动的专业化标准

内部审计理论中对内部审计专业性工作有明确规定，内部审计职业化人员应该是一批专业从事内部审计专业工作的人员，而不是身兼多种工作的其他人员。内部审计业务活动专业化，衡量内部审计工作是否专业化有两个标准：一是理论标准，二是法规标准。凡是内部审计人员从事审计或其他相关法规明确规定属于内部审计业务范围内的都属于内部审计专业工作。

2、内部审计职业化的组织标准

内部审计专业化必须有较完善的组织机构，一般是由内部组织和社会组织两部分构成。我国现行的内部审计机构都是隶属企业总经理或董事会，负责内部审计业务、管理项目决策等工作。

3、有健全的内部审计职业化法规

为保证内部审计工作职业化、规范化、科学化进行，必须建立和健全内部审计职业化法规。我国现行的法规体系中已有《内部审计法》、《内部审计准则》以及相关法律和规章制度但还不完善，因此急需加快内部审计立法工作的进程。

四、加强我国内部审计职业化建设的对策

（一）健全内部审计控制制度、保证内部审计的权威性

企业内部审计控制制度应主要包括以下内容：

1、建立合理的审计工作组织体系

机构的设置模式很多，但其独立性和权威性存在差异。第一种是内审机构隶属于财会部门；第二种是内审机构隶属于总经理；第三种是内审机构隶属于监事会；第四种是内审机构隶属于董事会；第五种是董事会下设审计委员会。从内部审计机构设置的模式上看，第五种模式最为科学、有效，这种组织模式是现代企业制度下内部审计组织机构的最佳模式，它的领导机构和经营管理机构是企业的主要领导机构，这能够最大限度地体现内审的权威性。

2、加强内部审计规范化建设

加强内部审计规范化建设就是在内部审计的全过程中，每项工作都应依据一定的标准进行。内审部门可根据内审制度制定具体的《内部审计工作手册》，对内部审计各级机构和人员在工作过程中要遵守的原则标准、目标和方法、程序等做出具体的规定。

3、建立审计人员岗位责任制

审计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制的要求，真正做到不相同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一个在岗审计人员都有相应的岗位责任，权责分明，审计人员的岗位要定期轮换。

(二)提高内部审计人员的素质

1、配备符合条件的专职审计人员，在任用、培训、定岗、升迁等环节做出具体的规定和要求。

2、提高内部审计人员业务能力与职业道德素质。应当采取多种渠道、多种形式的培训，促进内审人员加强学习，更新、充实新的财政财务管理知识，提高其审计水平和业务能力。

3、完善我国内部审计师资格考试评审制度，设置我国内部审计师资格考试保证我国内部审计人员的素质，便于我国内部审计人员的职业管理。

(三)加强我国内部审计协会建设

审计的方式精选篇9

内部审计质量管理现状及存在的主要问题

目前，内部审计在社会主义市场经济建设中扮演着经济监督、应对风险和服务管理等重要角色。市场规模的扩大和市场竞争的加剧，促使组织管理理念不断更新。在内部审计取得长足发展的同时，其质量管理也得到重视和加强，如许多企事业单位根据审计法规相继设置内审机构并相应配备审计人员，建立内部审计工作相关规章制度并重视对内审人员的培训以提升业务能力，强化内部审计业务各环节质量管理与重点区域审计业务质量管理，执行审签制度并探索计算机辅助审计等。可以说，在科学发展观的引领下，内部审计范围和深度在拓展，内部审计质量管理朝标准化、法制化方向发展，内部审计工作的规范程度和作用发挥水平得到提升。

但是，在内部审计的宏微观环境发生变化的情况下，内部审计质量管理仍然存在一些问题，内审机构没能形成全面的质量控制体系和有效的质量评价体系，导致内部审计质量总体水平不高成为制约内部审计作用发挥的瓶颈，主要体现在以下几个方面。

（一）组织制度质量管理不健全。受人员、经费制约，内部审计组织机构不健全，内部审计机构设置的模式和形式的多样化又影响了其独立性、权威性，更谈不上审计质量管理的具体操作思路；内部审计的制度建设参差不齐，存在“需要什么就出台什么”现象。不少组织没有健全系统的内部审计质量管理和质量保证制度，如《内部审计计划制度》、《内部审计复核工作制度》、《内部审计督导及质量责任追究制度》。有的组织即使依据审计准则建立了一些制度，但系统性、前瞻性不足且执行力缺乏。

（二）审计人员质量管理不到位。不少组织没能实行内部审计人员轮岗制度，导致内部审计人员满足现状，变革及创新意识不强，复合型专业技术人才培养不利；内部审计人员数量不足并且专业结构不合理，如以审计、会计专业人员为主，管理、法律、工程、计算机专业人员不足，导致人力资源整合受限，效益审计、计算机辅助审计的深入开展受阻；权责利相结合原则的落实不到位，业绩评价与奖惩措施缺乏，导致现有内部审计人员存在政治素质、职业道德水平下滑的趋势，与“依法审计、恪尽职守”的要求还有一定的差距；诚实敬业教育、创新能力培养、业务知识培训不同程度地呈现流于形式，时效性不强，导致内部审计人员的审计理念滞后和审计思路不宽。

（三）审计项目质量管理不充分。年度内部审计计划虽能反映组织内部年度工作的主要内容，但少有与被审计单位的沟通与协调且严格执行不力；内部审计项目实施计划内容不够完整同步骤不够具体并存，即审计实施方案科学性不佳；取证行为不规范，审计证据的审查不够严格，审计证据充分性、成本性、合法性及相对重要性把握不够；审计工作底稿不能反映问题的实质，且存在填制不规范现象，如编制、复核人员未签名或无填制日期；审计报告中的事实清楚，但对发现问题的阐述定性不够准确。在审计实务中，审计机构对完成工作任务的重视高于对工作质量的重视，重审计实施而轻审计复核与审理的问题较突出。此外，被审计单位提供资料及时性、完整性、真实性不足导致审计环境相对恶劣和内部审计工作被动。

（四）审计结果质量管理不全面。目前，审计组长会对所负责的审计项目实施检查，但内审机构对审计组检查不力，交叉检查和评价显得不足，征求被审计单位意见的时间随机性强，被审计单位为内部审计工作提供改进的建议显得不足；内审机构不能及时检查督促组织管理层对内部审计结果的采用情况，致使内部审计未能有效发挥促进组织加强管理的作用；相关管理部门对内部审计结果利用的职责不够明确，还未能将审计结果作为单位内部相关考核评价的依据；外部监督和检查的内容不够全面，某种程度上出现“内审工作的重复”的误区。

（五）审计内容和审计技术创新不明显。内部服务和管理控制已成为内部审计的重要职能，但是不少内部审计的目标还停留在“查错纠弊”、“秋后查帐”，以财务审计为重点，中小型组织更为明显，导致内部审计的内容相对狭隘，没能有效实现帮助组织管理者抵御风险；内部审计人员能够运用盘存、观察、函证、查阅、询问、统计抽样等传统方法，但分析性测试、风险评估、内部控制评审技术显得不足，在线审计、动态审计、会计电算化软件嵌入审计程序的研究和实践相对滞后于计算机在各个领域广泛运用的现实。

个案分析——南京晓庄学院内部审计质量管理实践

近年来，随着高校规模扩大和办学条件改善，财经活动及管理内容呈现复杂多样化趋势，高校内部审计所面临的风险也在日益加大。南京晓庄学院的内部审计工作围绕学校中心工作，服务于防范经济风险、提高教育资金使用效率以及解决教育改革与发展中出现的突出问题，充分利用熟悉学校经济活动和管理情况的优势，不断改进内部审计质量管理，以提高治理效率。

首先，健全内部审计质量管理制度并完善工作机制。为切实防范审计风险，先后制定了《南京晓庄学院内部审计工作规定》、《南京晓庄学院内部审计复核工作制度》、《南京晓庄学院内部审计质量责任追究制度》、《南京晓庄学院审计工作人员岗位职责》等管理制度，印发了《南京晓庄学院内部审计质量控制手册》，修订了《南京晓庄学院基建工程项目跟踪审计工作规程》、《南京晓庄学院关于基建、修缮工程竣工决算审计的实施办法》，促进内审工作人员在各个环节各尽其能、各负其责。学校内审质量管理的工作机制创新主要体现在内部审计目标定位、职能转换及审计重点等方面，如内审机构和人员从审计结果使用者及利用相关者的角度出发，切实关注涉及师生切身利益和学校长远发展的专项资金的审计，注重加强审计服务，深化并初步实现“四个转变”，即审前调查向熟悉财务状况、业务流程和政策制度转变，现场审计向分析财务类问题、业务管理类问题和政策制度类问题转变，定性处理向综合分析成因转变，审计报告向提升建议、综合分析、完善机制转变。

其次，重视培训、后续教育并挖掘人力资源，提高内部审计人员的素质。仅依靠内部审计人员自学业务知识和工作技能是不够的，学校除了结合内部审计职业化管理的要求实行严格的准入制度外，创造条件让内部审计人员参加市教育局、内部审计协会的培训，学习交流审计政策法规、经济理论和管理知识，并注重在审计实践中培养锻炼审计干部和审计人员，营造职业道德氛围，切实加强内部审计人员的思想作风教育，降低因审计人员知识、经验和个人意见对审计评价的负面影响，克服因审计人员审计理念滞后而阻碍内部审计预警功能的发挥。学校内审部门还研究尝试建立南京市属高校审计人员专家库，聘请专家指导相关的项目实施，克服内部审计资源不足的制约作用。

再次，拓展内部审计工作范围并探索审计新方法。随着学校内部审计独立性及管理和服务职能的强化，南京晓庄学院内部审计工作范围已涵盖内部控制制度、领导干部经济责任、财务预决算、基建维修工程、采购等众多领域，审计人员在运用审阅、核对、调账、函证、盘点等传统审计方法外，注重创新，积极实践，逐步总结出了“五查五看五结合”的审计新方法，即：查经济指标，看经营业绩，审计与审计调查相结合；查财务收支，看执纪情况，查账与座谈会相结合；查内控制度，看管理水平，内查与外延相结合；查资金使用效益，看管理决策能力，跟踪与绩效相结合；查增值保值，看资产运行，查账与查物相结合。尝试研究建立南京市属高校审计数据库，加大计算机辅助审计的应用，与数字化校园建设相结合，充分利用校园网络优势并对信息进行有效过滤，向在线审计、联网审计和动态审计方向努力。

此外，学校审计处还不断强化审计项目管理，加强内部审计技术规范建设，对内部审计提出技术性要求；严格执行内部审计计划、工作底稿、内部审计报告质量标准；审计组长全面检查审计项目组工作，落实审计业绩评价和责任追究制度，克服“责任分散效应”；注重审计项目现场管理并加大审计跟踪力度促进审计成果的转化利用；通过公开招标方式选择社会信誉高、业务能力强的社会中介机构，委托其进行基建、修缮工程项目审计，并对其加以监督和评价，协调相关主体间的关系。通过这些探索和实践，既提高了工作效率，又确保了审计质量。

提升内部审计质量管理水平的途径探析

狭义上讲，内部审计质量是审计人员发现违约行为的概率与审计人员对已发现违约行为进行披露的概率的乘积。广义上讲，内部审计质量取决于人员素质、法治环境、决策管理、技术方法等诸多因素的共同作用。内部审计质量管理作为一项复杂的系统管理工程，不可能一蹴而就，需要各部门的相互配合和全体内部审计人员的共同努力。鉴于以上分析，笔者认为可以从以下几个方面提高内部审计质量管理水平。

（一）完善内部审计的组织和制度管理

关于内部审计的组织管理应围绕增强内部审计组织的独立性和权威性进行，提高内审机构的层次，由组织的负责人直接领导，在具体组织形式上要将现行的按照审计对象划分的业务部门与审计项目结合，灵活编制审计小组，并与其他综合管理部门结合，以整合审计资源共同开展审计项目。在制度管理方面要建立全面的审计质量控制制度，完善内部审计质量监督检查机制，如制定并完善内部审计工作人员岗位职责、内部审计复核工作制度、内部审计质量责任追究制度，用刚性的制度实现管理的目的。在此基础上，加强审计项目质量评比，通过开展优秀审计方案、报告、成果评比等活动，充分调动积极性，提高审计质量。

（二）丰富内部审计人员质量管理

通过内部审计道德规范建设，提升审计人员的职业道德水平和敬业精神；通过自学和培训相结合，提升业务水平、工作技能、综合素质，以便应对各种复杂局面；通过意识教育，提升责任意识、服务意识、风险意识和质量意识，培养全新的内部审计理念；加强思想作风建设，要求内审人员严格遵循《内部审计基本准则》及其他具体准则。针对内部审计人员数量不足并影响审计资源配置效率的现状，可以依据审计项目及行业类型，聘请外部审计专家定期对内部审计工作的成果、效率加以评价，建立内部审计人员专家库，也可以引进其他专业人才，构建复合型审计人才队伍。

（三）充实审计过程和结果质量管理

审计过程质量管理，要点线面结合，既要落实“计划—准备—实施—报告—公告”各个环节的质量控制，又要对列为重点区域的审计业务环节或活动采取必要的手段和措施进行重点管理。在审计现场管理方面要强化审计项目现场进度控制、岗位责任落实及复核机制。加强相关理论研究和实务研讨，提升对审计复核与审理的重视程度，将审计复核和审计审理的理念落实到内部审计项目执行的各个阶段，建立专门法制机构并配置审计复核、审理人员，坚持全面复核，突出重点，各级复核人员要明确具体复核内容和所承担的责任，实现层层把关和级级负责，注重审计人员和审计复核、审理人员之间有机结合，在审计实施现场审计组成员之间还可以随时进行复核审理，把复核审理工作做到审计实施现场，可随时纠正不当的审计行为和审计人员初步对问题定性不准的问题。关于审计结果质量管理，要坚持内部审核与外部检查评价并举的方针，统筹搞好后续审计，围绕整改制度、重点、措施及问责问效机制，杜绝审计问题屡查屡犯、前查后犯现象，研究落实内部审计改进管理的意见和建议，加强对审计建议执行的跟踪落实，确保审计工作的严肃性和建设性。

（四）转变审计观念，创新内部审计内容与方法

审计的方式精选篇10

公司制实行权责分明、管理科学、激励与约束相结合的内部管理体制。以内部审计制度为主要内容的内部自我约束机制是建立健全内部管理体制的一个必要条件.内部审计机构是构成内部管理的重要组织形式之一。 内部审计机构处于公司组织的地位如何，对发挥内部审计作用起着十分重要的作用。 一、确立内部审计较高的组织地位 公司法规定，董事会是公司常设权力机构，是公司的决策机构并决定公司内部管理机构的设置;经理主持公司的日常经营管理工作，并拟订公司内部管理机构设置方案。 从公司法赋予公司的组织结构不同的职权看，只有董事会有权决定公司内部管理机构的设置，内部审计机构的设置及其组织地位亦应由公司董事会决定。建议: (一)内部审计机构设置在董事会直接领导之下，内部审计机构直接对董事会负责。 (二)内部审计机构负责人或审计长由董事会直接聘任，而非由公司经理聘任。 (三)内部审计机构负责人或审计长列席董事会会议。 (四)内部审计机构负责人或审计长工资等由董事会决定.这样从公司的组织机构上斌予内部审计较高的管理地位，用以保津内部审计人员独立行使审计监粉权.以便克服由于经理人员对现代企业制度缺乏应有的认识而损害内部审计的独立性，甚而削弱内部审计的积极性，进而影响单位经营管理上的效益;防止经理人员随意撤并内部审计机构的现象出现。 二、内部审计机构审计经费单独划拨，列人公司预算 确立内部审计机构较高的组织地位后，仅仅为内部审计机构的独立性提供了组织保障。只有内部审计机构经费上单独划拨，纳入公司预算，才能为内部审计机构的独立性提供经济上的切实保障。 实践证明:内部审计机构开展工作有困难，经费困难是其主要原因之一大型股份制企业及工贸结合型‘商贸结合型的集闭公司，其下属单位较多，特别是其下属单位有跨声.市经营的企业，内审机构开展审计调研、专项审计等项工作往往由于经理强调经费不足或压缩费用开支，致使内部审计机构无法开展工作，以致外省、市的国有资产家底不倩，国有资产管理不善;在实现审计手段现代化方面，在学习新的审计手段等方面往往遇有经费困难而弃之的现象发生.只有在经费上有切实保证，才能使内部审计机构独立，行使审计监怪权的权力落在实处，才能达到为最高管理层有效服务的目的。 三、内部审计人员应转变观念、更新知识 公司制下内部审计人员应转变单纯监督的观点。内部审计监督活动是公司自我约束的一种机制，监督刚性不强，应转变观念树立监督与服务并重的思想，立足于监督、着眼于服务，以达到为围绕提高经济效益这个中心服务目的。 随着社会主义市场经济的发展，不仅要求审计人员具有审计知识，而且需要熟悉公司法和现代企业制度，需要进出口业务、国际金融、电脑技术等多方面的知识。内部审计人员只有通过多种形式的培训和教育不断地更新知识，才能不断地提高内部审计工作水平。 四、加强内部审计机构的自身建设建立健全内部审计工作职责范围;制定内部审计规程，制定审计质量标准;制定审计工作业绩考核办法;制定电算化审计内容和方法等。通过以上规章制度的制定和实施，不断加强内部审计机构的自身建设，以满足内部审计工作的需要。

审计的方式精选篇11

“十一五”期间是电网建设的高峰时期，围绕建设“坚强电网”的战略目标，公司系统应加强电网建设工程的审计工作。目前，分公司的电网、老旧设备改造，农网、城网、县级城网、户户通、路灯亮化工程名目繁多，工程的决算率和资产入账率偏低。为了加快工程决算速度，保证工程如实列支，应对所有的完工决算工程开展审计。根据电网工程造价需权威中介机构认定的要求和公司系统工程审计力量不足的具体情况，电网工程决算和造价认定审计原则上由审计部门牵头，委托社会中介机构进行。在工程预（决）算审计中，按照“委托审计，实地丈量，全程监督”的原则，开展阳光审计，取得了显著成果。笔者就目前工程审计中存在的问题初步进行了分类归纳并对产生的风险进行了分析，就此提出了一些改进的建议，以供参考。

二、工程管理中存在的问题

（一）合同内容不规范容易造成经济纠纷

1.在签订的合同中，有些文字不规范，表述不清导致甲、乙双方责任不明。（1）购货合同：部分合同未注明运费承担方，有可能造成运费重复列支；合同中对安装及调试内容口径不一，部分合同为“指导安装、调试”字样，部分为“出卖人负责调试”，从文字看来，后种合同容易让人理解为设备安装后的调试工作应由供货厂家承担，但实际工程中均为施工单位承担。（2）施工合同文字中专用条款内容含糊，反映不出合同施工承担方式，或模棱两可；双方责任无量化概念，如没有各自承担的材料、设备、供应种类及数量；工程计价内容不全，有内容无数量，特别反映在设计变更及签证内容上，文字无操作性。如：XX110KV变电工程合同，没写明承包方式，甲方应供给乙方哪些材料，该工程执行什么定额，按什么标准取费，定额材料（主材）单价偏低时如何找材差，发生变更如何处理均无文字表达。

2.合同中主要条款内容欠缺。购销合同中的一些内容如结算方式、质量要求、违约责任等事项空白；施工合同中只签定了工程价款，未规定结算依据及取费依据，材料承包方式及价格依据也未作出明确规定。

3.合同中主要条款内容欠妥。施工合同中某些条款不公允。如结算依据同一批工程采用的定额不同，价格依据不同，同一批工程的多个施工队，装置性材料结算价格不一样；同一个施工单位取费标准不同。

（二）工程施工现场资料不规范，给虚列工程成本，套取资金提供了方便1.工程变更资料不全。工程竣工图与设计图相比变化较大，但无设计变更，竣工图大多为电脑打印草图，且无相关单位的签字盖章。施工中变更不及时或签证不全（特别是图纸以外工作及三通一平、站容站貌整治部分），致使计价时无法准确计量工程量和确定计价方法，难以准确定价。2.调试、试验报告不全，缺乏必要的调试试验报告，难以准确反映工程调试工作内容。3.部分签证工程量含糊。如：某工程防腐防火没有量的签证。4.部分工程出现无施工图纸、无设计图纸的现象。

（三）结算资料不规范，容易形成工程成本不实，移交资产不准确

1.结算书中存在计量不准确现象。工程结算中普遍存在：重安装、轻土建；重图纸内、轻图纸外；重具体工程量、轻政策调整；重新建、轻拆除现象。在政策调整、现场增加工作内容、土建工程、原设施拆除等方面漏项较多。（1）土建工程中漏项及错项较多。同一批工程采用的定额不同，取费标准不同，价格依据不同，特别是装置性材料价格无标准，亦无甲方签证同意的字样。部分结算中对历年来工、料价格调整文件执行不准确。结算书中站容站貌整治无工程量，计价无依据，仅有总的造价，无工程量，资料中也没有签证及必要的图纸与计量依据。（2）代购的安全工具等无委托书、无发票、无甲方签证。（3）地形系数计取发生多种形式错误。如：将平地计取了地形系数；地形系数应综合调增1.2，却理解为1.2%。（4）工程量计算误差较大。如：土建部分的挖填、回填土方量、余土外运以及其他分项工程量计算；拆除费中计取了不参加拆除的项目等。（5）在定额子目的选用上，存在高套、错套现象。部分10KV项目套用了35KV定额。（6）在政策调整方面漏项较多。如：按政策调增的人工费、工资性津贴补差、材料机械系数调整，部分项目结算书中均未涉及。（7）基础材料价格偏大。如：XX钢杆基础用料中钢筋、混凝土按概算价格进入工程，比市场价格高出很多。（8）定额模板、取费出现错误。一些模板出现计算错误，还有一些工程使用模板与工程类型不符，如：XX支公司路灯亮化外委工程却使用自营工程模板，没有计入机械费。（9）运输费的定额子目套用不准。500米人力运输定额子目中按其10倍计算人力运输。

2.定额辅材重复计取。如XX支公司的10KV工程为支公司内部三产企业进行施工，工程所用材料包括辅助材料全部由支公司供应，但施工费的计取中又重复计取了定额辅材。

3.对施工费的组成认识不清晰。将概算中的基本预备费、法人管理费、筹资费等计入施工费中。

4.部分项目费用重复计算。如：XX支公司10KV电杆的焊接费用、开闭所安装工程中辅材、单体调试与系统调试费等已在财务据实列支报销，而又在施工费中重复套用定额计取了费用。

5.施工费计算方式财务与工程结算不对应。如XX支公司是用工程结算总价减去甲供材料作为施工费。而工程结算书中的材料费用往往与甲供材料不符，这样就造成了财务结算施工费与工程结算中施工费不符。

6.线路改造工程中青苗赔付不规范。⑴青苗赔付有乘机搭车可能，青苗赔偿中出现招待费的内容。⑵与线路施工影响到的相关单位协议不全，存在以白条支付相关单位的现象。

（四）财务核算不规范，容易产生涉税风险

1.未按工程结算书详细分类。如：财务挂财时未按施工单位编制的工程结算书将“土建部分”记入“建筑工程”，将“安装”记入“安装工程”，也没有将与设备相对应的安装费及辅材记入“安装工程”。

2.索取的发票种类与施工内容不符，如XX供电支公司施工方开具的为“其他服务业”发票，应为“建筑安装业”发票。

3.对印花税的计提不准确。有些供电支公司在进行财务决算时，未对与整项工程相关联的全部合同计提印花税。

4.对筹资费列支不准确。应予资本化利息有的按工程概算金额计提，而不是按工程实际支出数计算筹资利息。

三、解决方法

（一）公司内审部门必须在利用社会审计力量的同时，提前全程进行审计，改变以往完工后再进行审计的做法要根据基建规模、工程进度和存在的突出问题，在工程竣工决算之前就介入工程管理，审核确认是否具备竣工决算审计的条件，逐步实现工程估算、概算、结算、核算、决算、计划、进度、招标、合同、资产结转等全过程的重点审核、适时监督与跟踪服务。

（二）签订合同的部门和相关人员要认真学习《合同法》，力争合同规范、完整购销合同中填写内容应具体、明确、齐全；施工合同签订应加以规范，合同内容不仅要签订工程价款，还要规定结算依据、取费标准、材料承包方式、材料价格依据以及工程保质期，工程付款方式、留取的质保金等重要款项。

（三）资料要完整工程管理部门在工程完工之后，要有专人及时负责收集相关资料，该补充的要及时补充，该变更的图纸要随时变更，该办签证的办好签证，监理部门要当好“法官”，切勿将资料丢失，收集完毕及时将资料归档，以方便审计时能随时拿出资料审计。

（四）竣工资料要加以规范草图不能作为竣工结算的依据，竣工图作为工程结算依据应该有施工单位和监理单位相关人员的签字盖章。工程结算书封面设计应该有预算编制人、建设单位审核人以及甲乙双方单位的盖章。施工中变更单应该完备并及时签证。隐蔽工程一定要有三方签证的验收证明。

（五）施工单位的结算人员一定要负责任，认真核对工程量，套准定额，在量、价和取费标准上一定要有理有据，不能随心所欲工程结算书编制中的材料表一定要与施工用料（甲供料与自购材料之和）相一致。工程管理人员要加强责任心，层层把关，认真做好现场签证以及结算审核。

（六）加强预结算人员的培训力度，使他们掌握更多的造价知识（1）目前很多预算人员只会套用定额模板，却不懂定额，所以造成对施工费组成认识不清楚，把不应该计入施工费的基本预备费计入施工费，地形系数不知如何取等现象，还有一些定额模板中没有列入的施工项目不知如何进入工程结算，定额模板中重复计取的费用又不知如何减出。（2）预算人员不能太依赖于模板，事先一定要先确认模板的正确性，再进行使用。（3）预算人员要加强学习，掌握新的政策调整，并不断提高自身素质。

（七）对于工程生产准备费中的“三通一平”、“站容站貌的整治”和10KV的接续工程，委托的单位一定要及时办理工程结算，准备相应的完整的工程资料，不能只附一张协议书

（八）加强工程财务管理，规范工程支出（1）财务人员就工程核算应准确运用会计科目，按照工程结算书内容准确记入“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”和“待摊支出”明细科目。（2）重视印花税的计提。对工程中涉及的设计合同、监理合同、施工合同及设备、材料的购销合同等应按税法规定的税率足额计提印花税，并向当地税务机关申报交纳。（3）财务人员还应严格按照票据管理办法及时索取正规的原始发票，对不符合规定的发票拒绝接收。（4）不要对同一项目重复列支。（5）编制财务竣工决算报告前一定要与工程部门的结算核对准确。四、工程审计中应采取的对策

（一）审查定额套项及基价换算对定额子目的审核。同一个分项工程套用不同的子目，其基价差异很大，在审查预结算时必须对定额子目的选套加以审核，注意同类子目界限划分及综合定额所综合的内容，依据设计要求、施工组织设计、现场签证等有关资料予以核实，以防出现高套定额现象。

（二）审核其他费用费用的计取应根据有关规定标准和费率。各种费用的取费标准系按工程类别和施工企业取费资质等级不同划分的，因此，审核取费标准是否正确，必须先审查施工企业取费资质证书、核定的工程类别，以套用相应的费率，同时还应注意各种费用的计算基数是否正确。

（三）审核材料的价差有些建筑工程所用材料由施工单位自行采购，而材料价格随市场行情的变化会与预算价格产生价差，在审核价差时，一是按各地市的市场信息价合理核定；二是按甲乙双方合同中规定的价格及施工单位提交的供料合同、采购发票等进行核定。

（四）关注签证，审核工程量实地查看工程量，对隐蔽工程的签证更不容忽视。

（五）审查合同的订立和执行情况认真查看工程所有签订的合同，看是否责任明确，执行到位。

审计的方式精选篇12

一、造成审计工作效率低的原因

1、医院财务审计前工作准备不充分审计工作前的准备是直接影响审计工作效率的原因。医院财务审计工作准备主要包括人员分工和明确工作目标、制定审计方案、了解被审计单位的机构设置、管理体制、资产状况、业务规模、内部控制制度、搜集有关法规文件、确定工作期限、下达审计通知书等。医院财务审计工作前准备的越充分，后续审计工作就越顺利。否则，就有可能延误工作时间或产生阻力。

2、医院财务审计人员的财务知识有待提高财务会计业务知识是医院财务审计人员必备的专业知识，是提高审计工作效率的所必须的。医院财务审计人员只有掌握熟练的财会业务技能，在审计工作中才能准确识别良莠，才能很快进入角色。如果审计人员没有较高的财会业务水平，就很难发现财会人员在财会业务中的作弊行为，现学现问，现翻资料，造成推延时间，使问题不能及时披露，从而影响审计工作效率。

3、医院财务审计时选用的方法不当选择审计方法，要从实际出发，适合审计目的，因地制宜。对于不同的被审计单位要采用不同的审计方法。有部分审计人员不注重审计方法的选择，而是一味地追求逐页看凭证，随便抄写资料、数字，抓不住主要问题，因小失大，从而影响了医院财务审计工作效率提高。

4、医院财务审计复核时间过长在医院审计复核中造成时间延误的原因有两种情况：（1）审计复核人员遇到疑难问题，短时间内很难解决。（2）由于案卷程序不规范等原因，要求补正、修改后再进行复核。由于这两个原因造成了复核时间推迟影响到审计工作效率。5、医院财务审计报告与被审计的单位交换意见时间过长审计报告形成后，需要与被审计的单位及时交换意见，但是，由于某种原因被审计单位的法人代表不能及时找到，或被审计单位的领导不在，这样就影响了医院财务审计的工作效率。

二、提高医院财务审计效率的方法

1、医院财务审计领导要引起重视要建立专业审计人员队伍和独立的内部审计机构。医院负责人直接领导审计机构，审计机构应和监察部门、纪检部门、财务部门分别设立。审计机构应该配备专业的审计人员和独立的办公场所。它与监察、纪检、财务部门并存，它们之间相互监督，采用由院长直接领导的模式发挥审计职能。

2、科学地安排审计计划，做好审计前工作要做好医院财务审计计划，要做到从实际出发，合理、科学，不带随意性、全面考虑。对于每一个环节要有专人负责，全面落实。审计人员需要进行审前培训，要加强被审单位的沟通，以便加快审计速度。

3、规范审计程序医院财务审计是一项涉及面广、政策性强、要求高、责任大、操作难的工作。审计人员在实施审计的过程中，应该遵循特有的规范和特定的程序。审计程序在空间上具有继续性，在时间上具有连续性，各个环节环环相扣，要依次推进，否则，达不到查错纠弊、评价责任、考核业绩提供依据的作用。

4、加强医院财务人员队伍建设，提高审计人员素质由于从事审计工作的特殊性，这就要求医院财务审计人员要具有扎实的统计、会计、审计、法律知识、电子数据处理系统和审计基本技能，同时还要具有准确的判断能力和敏锐的分析能力。目前，医院财务审计人员综合素质普遍不高，缺乏审计的技巧和专业知识，对现代化审计手段不熟练，这样就会影响审计工作的质量和效率。因此，要加强医院财务审计队伍建设，提高审计人员的综合素质，推动医院财务审计工作的开展。根据医院财务审计的特点和需要，必须加强审计人员的职业道德、专业知识、职业纪律、职业责任、政治思想等培训。加强审计队伍结构优化，在人员的配备上要考虑审计人员的知识结构，要选拔有较强责任心、纪律观念强、政治上可靠、熟悉审计和会计业务，有一定监督基本知识，掌握审计查账的技巧、方法的人员充实到医院财务审计队伍中去。

5、审计部门应处理与被审计单位之间的关系医院财务审计部门在审计期间，要严肃审计纪律，遵守职业道德；要积极主动地与医院财务部门征求意见；办理的审计事项，要做到实事求是、客观公正，以良好的自身素质取得被审计部门的信任。审计报告与被审计的医院财务部门交换意见主要是为了对事实进行审核，交换双方对审计建议、结果、意见的看法。审计报告征求被审计医院财务部门的意见，增强了审计报告的真实性，体现了审计人员的服务精神，从而提高审计报告的质量。

6、审计报告复核人员要增强审计复核责任感审计复核人员要及时复核案件，增强责任感，做到增强服务意识，为审计案件把关，促进医院财务审计工作效率的提高。

审计的方式精选篇13

关键词:工程量清单计价;固定资产投资审计;关键环节

国家《建设工程工程量清单计价规范》(以下简称《规范》)的颁布实施,是工程造价管理机制变革的一次历史性突破。它摒弃了传统的、相对落后的预算定额计价模式,代之以全新的国际通行的工程量清单计价模式,必将对固定资产投资管理产生深刻的影响。为适应新形势下投资审计工作的要求,工程量清单计价方式下的固定资产投资审计,应突出加强工程量清单计价形成阶段、实施阶段和结算阶段三个关键环节的控制和监督。

突出对工程量清单计价形成阶段的控制

工程量清单计价是指招标人对拟建工程的分部分项工程项目、措施项目、其它项目按照《规范》的要求编制工程量明细清单,由投标人根据本企业的设备状况、技术水平、管理水平并综合考虑竞争因素和市场风险,依据计算规则对工程量清单逐一填制单价、计算全价最终形成对拟建工程的报价。

在工程量清单计价形成阶段,投资审计必须做好事前控制,要具有一定的前瞻性,既要把握住"量"又要控制好"价"。应重点把握好以下几个方面。

1、审查工程量清单的编制单位是否具备相应资质,是否符合《规范》中"工程量清单应由具有编制招标文件能力的招标人或受其委托具有相应资质的中介机构编制"的规定,以避免因工程量清单编制质量低而直接影响编制计价项目的正确性和准确性,从而在一定程度上影响招标工作的质量。

2、审查招标人提供的工程量清单是否真实、准确、完整,是否符合规定的计价规则和标准格式,是否按照有关要求对工程量清单项目进行了全面、准确、详细的描述,以避免由于描述不清而引起理解上的差异,造成投标人报价时不必要的失误,影响招投标的工作质量;审查投标人提供的工程量清单计价是否符合标准格式,是否完整,有无缺项、漏项。

3、审查工程量清单对分部分项工程项目的划分是否正确,有无重复计算或漏算的情况,是否严格执行国家制定的统一工程量计算规则,计量单位是否准确无误。

4、审查报价是否严格按照《规范》进行编制,工程量清单中的分部分项工程量清单、措施项目清单和其它项目清单是否齐全,各项费用的组成是否合规,有无重复计算现象;注意审查技术标报价与商务标报价有无重复项目,尤其是技术标中已经包括的措施项目报价,与措施项目清单及标底中有无重复报价的情况。

在工程量清单计价形成阶段,这种事前控制的投资审计方式,较之以往的定额计价方式下进行的招投标阶段的审计只注重标底编制的准确性、招标程序的合规性、开标之前标底的保密性,更具有科学性和实效性,对投资审计的延伸更具有指导性和操作性。

强化对工程量清单计价实施阶段的监督

在工程量清单计价的实施阶段,投资审计应侧重于"按标准干,按程序管"的有效性,重点把握好以下几个方面。

1、审查建设项目招投标是否严格按照有关规范运作。《招标投标法》、《建设工程工程量清单计价规范》、《建设工程清单招标规则》等对招投标工程的编制办法、招投标程序、评标原则、评标办法、评分标准等都做了严格的规定,这对于传统的不是很规范的招投标管理方式来说是一种挑战,关键的问题是如何适应和落实规范的要求。实施审计就是要关注规则的运作、配套措施的落实是否到位,执行工程量清单计价招标规则是否严格,有无执行规范"打折扣"和"走样"的情况,以促进工程量清单计价招标工作健康规范有序地进行。

2、加强对工程量清单计价方式下合同管理的审查监督。采用工程量清单计价模式必然引起投资管理体制与管理方式的变革。在工程建设领域全面引入风险制约机制,作为在工程建设过程中"牵一发而动全身"的合同管理,应该是重中之重,所以加强对工程量清单计价方式下合同管理的审查监督就显得特别重要。合同评审是投资审计从源头把关之举,因此,合同的程序性评审与合同文本评审是保证合同合法与规范的关键。采用工程量清单招标方式后,对在合同执行过程中的工程量复核提出了更高要求,合同履约审计主要是检查合同是否得到全面执行,以实现把握线索、分清责任、降低风险的目的。

3、加强对施工现场的跟踪监督服务。审计人员要转变观念、转变审计方式,深入施工现场,监督服务到位,做好与工程造价及施工管理人员的沟通,关注施工管理的每一个环节,掌握现场工程量变化的一切线索,以自身强有力的技术支持和较为丰富的经验积累,协调、监督好每一件索赔事件,进而实现对工程投资的管理和服务、对工程造价的控制与监督。

加强对工程量清单计价结算阶段的服务

采用工程量清单计价方式,提高了工程造价计算的准确性,减少了工程结算过程中的扯皮现象,使得审计人员得以从纷繁琐碎的业务中解脱出来,能够集中精力搞好结算阶段的服务与监督。因此,在工程量清单计价结算阶段,审计的重点是加强服务,主要应把握好以下两个方面的问题。

1、工程结算与合同内容的一致性问题。工程量清单计价方式下确定的合同价,除非因设计变更引起大的实物量变化或工期在规定的一定时间以上且风险费用未列入造价的可做适当调整外,一经确定,不得随意改变。建设单位和施工企业都必须无条件地履行合同内容,维护结算纪律。尽管这些在《规范》中都作了明确的规定,并且规定得很详细,但对在实际执行过程中有可能出现的工程结算与合同内容规定不一致的问题,审计人员必须冷静思考、认真分析,摸清具体情况,把对企业落实规范情况的审计与内控制度审计结合起来,实施有效的监督与服务。

审计的方式精选篇14

【关键词】全程经济责任审计；审计的方式；审计监督

一、实施全程经济责任审计的必要性

（1）从目前领导干部担负的经济责任的重要性和自身出现问题的复杂性上看，有必要实施全程经济责任审计。当前，以经济建设为中心的指导思想日益贯彻纵深，经济工作已经成为政府各部门的第一要旨，领导干部担负着组织、管理、协调经济工作的重大任务，经济责任越来越重，怎样评价其经济指标完成情况，如何判断国有资产增值或损益情况，必须通过经济责任审计的方法来量化和确定。（2）从目前干部管理和监督工作的局限性上看，有必要通过全程经济责任审计来弥补这方面的不足。仅依靠干部考核和其它监督的形式很难将领导干部的经济责任和深层次的经济问题进行区分和定性。因此，将全程审计融入干部管理中去，就可弥补干部考核中的不足，达到“水没来，先筑坝”的效果。

二、实施全程经济责任审计的方式方法

（1）确定审计对象是开展好全程经济责任审计的前提。一个地区各个部门的工作有侧重，部门内领导干部的分工也各不相同，所以在确定审计对象时不能眉毛胡子一把抓，要分轻重主次，各有侧重，从以往工作的实践上看，审计对象应确定任前负责经济工作或从事经济活动的干部，任期的正职领导干部及经济部门或主管财经工作的领导干部，离任的正职领导干部及经济部门或主管财经工作的领导干部。（2）明确审计内容是开展好全程经济责任审计的基地。对领导干部任前、任期、离任审计的内容既有统一又各有侧重，任前重点审计干部过去所从事的经济活动中资金支出的真实性、合法性和效益性，看有无违纪的失职行为；任期重点审计干部分管的重大经济活动中资金管理、使用情况，看有无隐瞒、漏交、截留、挪用问题，审计所在部门或分管工作经济指标完成情况，看有无虚报、浮夸等在群众中产生不利影响的问题；离任重点审计本人在任期间使用公款公物情况，看是否全部偿还归还清楚，是否登记或办理移交手续。（3）规范审计方法和程序是开展好全程经济责任审计的重点。对领导干部实行全程经济责任审计的一项系统工程，不是单一部门的事情，相关部门必须密切配合，按程序办事。

三、实行全程经济责任审计应该注意的几个问题

（1）要注意依法办事，坚持客观公正。审计部门作为审计监督的执行者，其审计评价结论，不仅关系到领导干部个人的荣辱得失，更重要的是为组织部门全面、正确评价使用干部提供依据。所以，审计时必须以事实为依据，以《审计法》及其它法规为准绳，既不能随意发挥，又不可含糊其辞，对于一时证据不足、性质不明或政策法规未明确的事项，应只摆事实不做评价，以最大限度地保持审计评价的客观公正性，最终的审计评价应力求科学严谨。（2）要注意掌握政策界限，正常处理好几种关系。组织部门作为审计的组织者和干部的管理者，在对审计中发生的有关问题进行处理时，要注意把握三个政策界限，处理好三个关系。一是要划清前任领导与现任被审计对象的责任界限。二是要正确分析主观原因与客观原因的界限。三是直接责任与间接责任、个人责任与领导责任的界限。同时还要正确处理严格执法与解放思想、坚持“三个有利于”标准之间的关系；工作失察失误与违法乱纪、的关系；因坚持原则得罪人而受到诬陷与设置障碍、干预审计工作等。审计过程中要做好调查研究，去伪存真，分清是非，还其本来面目，还要注意把审、帮、促、有机结合起来。（3）要注意执行干部管理制度与依法独立审计相结合。实施对领导干部的全程审计，应遵循党管干部的原则和组织程序，而审计的具体实施，则由审计机构依法独立地进行，不受个人和其它行政机关的干涉，以保证审计结论的客观公正性。同时要注意协调好全程审计中各阶段审计与其它类型审计的关系，以避免重复审计，加重各部门的负担。